2024年中级会计试题《中级会计实务》：第十五章债务重组

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第十五章 债务重组

一、题目

(一)单项选择题

1.下列各项中，应按债务重组准则进行会计处理的有( )。

A.债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量

B.通过债务重组形成企业合并

C.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入

D.以存货清偿债务

2.甲公司是乙公司的股东。2×21年3月31日,甲公司应收乙公司账款 2 000 万元，采用摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难，甲公司和乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组，，决定免除30%应收乙公司账款的还款义务，并于2×21年4月2日与乙公司签订了债务重组合同。根据债务重组合同约定，甲公司免除70%应收乙公司账款的还款义务，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，乙公司应于2×21年4月底前偿还，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司支付的账款600万元。不考虑其他因素，乙公司2×21年度与甲公司债务重组业务应确认的利得金额为( )万元。

A.0

B.600

C.800

D.1 400

3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。 2×21年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为240万元，已提坏账准备20万元，其公允价值为230万元，乙公司以一批存货抵偿上述账款。2×21年1月10日甲公司收到乙公司交付的商品,该批库存商品的公允价值为200万元，增值税为26万元，为取得库存商品支付的运费和保险费为1万元。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得乙公司存货的入账价值为( )万元。

A.205

B.200

C.201

D.195

4.2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备10万元，其公允价值为180万元，乙公司以持有A公司3%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为175万元。2×21年1月20日，乙公司向甲公司转让上述股权投资，该日股权投资的公允价值为178万元，甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用1万元，取得该项股权投资后，甲公司将其作为交易性金融资产核算。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.178

B.175

C.180

D.179

5.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×21年6月15日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日乙公司应收甲公司账款账面余额为4 000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3 800万元。2×21年6月30日甲公司以其持有的丙公司80%股权偿还上述债务，其公允价值为3 850万元，同日，丙公司个别报表中净资产的账面价值为4 600万元甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为4 800万元。不考虑其他因素的影响，则2×21年6月30日，乙公司债务重组业务影响损益的金额为( )万元。

A.250

B.200

C.240

D.0

6.2×21年6月20日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为7 000万元，已提坏账准备700万元，其公允价值为6 600万元。乙公司按每股6元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1 000万股，并以此为对价偿还乙公司前欠甲公司债务，甲公司取得该股权投资后占乙公司发行在外股份的70%，能够对乙公司实施控制。2×21年6月30日，乙公司办理了相关增资手续，甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计20万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元。不考虑其他因素，甲公司债务重组日影响损益的金额为( )万元。

A.-20

B.280

C.300

D.-720

(二)多项选择题

1.下列关于债权人债务重组会计处理的表述中，正确的有( )。

A.以资产清偿债务进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认

B.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认

C.债权人计人当期损益的金额只是放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额

D.通过债务重组形成同一控制下子公司投资的，长期股权投资成本包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本

2.2×21年11月30日，甲公司应收乙公司账款账面余额为260万元，已提坏账准备13万元，其公允价值为250万元。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，合同签订日乙公司股票收盘价为3元1股，乙公司以80万股普通股抵偿该项债务。2×21年12月30日，双方办理完成股权转让手续，甲公司发生直接相关税费2万元，乙公司股票当日收盘价为3.1元/股，甲公司取得乙公司普通股后能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素。2×21年12月30日甲公司和乙公司下列会计处理中正确的有( )。

A.甲公司长期股权投资初始投资成本为252万元

B.该项业务影响甲公司2×21年当期损益金额为3万元

C.该项业务影响乙公司2×21年当期损益金额为20万元

D.该项业务影响乙公司2×21年当期损益金额为12万元

3.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1 200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付。2×21年10月5日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，其公允价值为1 000万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格(不含增值税)为每件8万元，银行承兑汇票的公允价值为120万元，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有( )。

A.确认当期损益40万元

B.确认增值税进项税额104万元

C.确认丙产品入账价值800万元

D.确认应收票据入账价值120万

4.M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部贷款。2×21年10月5日双方签订债务重组合同，M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1 000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万元，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元;设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。2×21年10月25日，M公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素，M公司下列会计处理中正确的有( )。

A债权投资入账价值为305万元

B.原材料入账价值为127万元

C固定资产入账价值为508万元

D.计入当期损益的金额为70万元

5. 2×21年1月1日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款—乙公司”账户余额为1 000万元，已计提坏账准备200万元。2×21年4月1日，公与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产清偿债务，包括一项公允价值为100万元的其他债权投资和一项公允价值为600万元的固定资产。当日，该应收账款的公允价值为750万元，双方于当日办理完成相关资产的转让手续。关于甲公司会计处理的表述中，正确的有( )。.

A.确认投资收益减少50万元

B.确认其他债权投资增加100万元

C.确认其他收益减少100万元

D.确固定资产增加600万元

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