2024年中级会计习题《中级会计实务》：第十六章所得税

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第十六章 所得税

一、题目

(一)单项选择题

1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的是(　　)。

A.甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)，至2×19年12月31日，相关资产尚未达到预定可使用状态，假定政府补助不属于免税项目，税法规定该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为1 000万元

B.甲公司于2×19年2月20日外购一栋写字楼，并于当日对外出租，取得时成本为24 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该写字楼公允价值跌至22 400万元。税法规定该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为25年，预计净残值为零。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。2×19年12月31日，甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为120万元

C.甲公司2×18年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4 000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4 800万元。2×19年年末，该批股票的公允价值为4 600万元，甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2×19年甲公司递延所得税负债的发生额为50万元。

D.甲公司适用所得税税率为15%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债券投资期末公允价值大于取得成本200万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元(采用总额法核算)，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。2×19年甲公司利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额为零。未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则甲公司2×19年所得税的处理：所得税费用为780万元;应交所得税为780万元;递延所得税负债为30万元;与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产

2.下列关于所得税的说法中，正确的是(　　)

A.2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异为14万元

B.2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为112.5万元

C.2×19年，甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加420万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×19年利润表应列示的所得税费用金额为15 380万元

D.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

(二)多项选择题

1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的有(　　)。

A.2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为460万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的可抵扣暂时性差异为80万元

B.2018年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为15 500万元

C.甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表相关项目的影响有：应收账款增加100万元;递延所得税资产增加25万元;应交所得税增加25万元;所得税费用增加25万元

D.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债;与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用;应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量;递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量;对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响

2.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

A.账面价值为800万元，计税基础为1 200万元的投资性房地产

B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资产

C.账面价值为800万元，计税基础为1 200万元的交易性金融负债

D.账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债

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