2024年会计中级试题《中级会计实务》：第十七章外币折算

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第十七章 外币折算

一、题目

(一)单项选择题

1.甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1 000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为( )人民币元。

A.2 400

B.11 400

C.3 000

D.8 400

2.下列各项中，关于外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的处理和境外经营记账本位币的确定表述正确的是( )。

A.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1 500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10 350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动导致甲公司营业利润增加60万元

B.固定资产、应付债券、长期借款和应收账款等涉及外币业务的账户，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本位币余额进行调整

C.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2019年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2019年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该批商品期末计价导致甲公司利润总额减少62万人民币元

D.在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币

3.下列各项中，关于外币项目在发生日、资产负债表日或结算日的会计处理表述不正确的是( )。

A.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资导致甲公司2×18年营业利润减少76.5万人民币元

B.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算;“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算;“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算;“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

C.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是收到投资款时的即期汇率

D.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用、结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用、出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

(二)多项选择题

1.下列各项中，关于外币折算的表述不正确的有( )。

A.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50 000美元，上期末市场汇率为1美元=6.30人民币元。该企业外币交易采用当日即期汇率折算，以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25人民币元，当日即期汇率为1美元=6.32人民币元，该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用的汇兑损失金额共计700人民币元

B.某公司境外子公司的记账本位币为美元，本期期末即期汇率为1美元=6.40人民币元，当期即期汇率的近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50人民币元，子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 320万元。本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元。该子公司利润表采用平均汇率进行折算，则子公司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为2 304万人民元

C.企业对境外经营的财务报表进行折算时，存货、盈余公积、交易性金融负债和实收资本等项目，均用资产负债表日的即期汇率折算

D.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率，将货币性项目折算为变更后的记账本位币

2.下列各项中，关于记账本位币的变更和外币货币性项目在资产负债表日的处理表述正确的有( )。

A.企业因经营所处的主要经济环境发生变化，确需要变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算

B.融资活动获得的币种、保存从经营活动中收取款项所使用的币种、销售商品时计价和结算使用的币种和结算职工薪酬通常使用的币种等属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额，都会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失

D.企业对外币报表进行折算时，实收资本、盈余公积、合同负债和债权投资不能采用资产负债表日即期汇率进行折算

3.下列各项中，关于境外经营财务报表的折算和境外经营的处置表述不正确的有( )。

A.甲企业的记账本位币为人民币，2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2 000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6.94人民币元。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1 000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元;2×18年12月20日收到第二笔投资1 000元美元，当日的即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币13 900万元

B.对于企业境外经营的外币报表，管理费用、营业收入、盈余公积、固定资产、实收资本、应付账款和未分配利润等项目，应该采用资产负债表日的即期汇率折算

C.企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示

D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

4.下列关于外币折算的说法中，正确的有( )

A.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为77.8万人民币元

B.外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益或在建工程等科目

C.企业对外币财务报表进行折算时，固定资产、应付债券、未分配利润、实收资本、营业收入和应付账款等应当采用交易发生日即期汇率折算

D.企业外币报表折算差额计入当期损益

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