2024年中级会计师会计实务练习题：第十六章所得税

本文整理2024年中级会计职称《中级会计实务》第十六章所得税的练习题，供考生考前免费下载学习。

第十六章 所得税

(一)单项选择题

1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的是( )。

A.甲公司于 2×19 年 12 月 1 日收到与资产相关的政府补助 1 000 万元(采用总额法核算)，至2×19年12 月 31 日，相关资产尚未达到预定可使用状态，假定政府补助不属于免税项目，税法规定该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司 2×19 年 12 月 31 日递延收益的计税基础为1 000 万元

B.甲公司于 2×19 年 2 月 20 日外购一栋写字楼，并于当日对外出租，取得时成本为24 000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×19 年 12 月 31 日该写字楼公允价值跌至 22 400 万元。税法规定该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 25 年，预计净残值为零。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。2×19 年 12 月 31 日，甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为120万元

C.甲公司 2×18 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 4 000 万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4 800万元。2×19 年年末，该批股票的公允价值为 4 600 万元，甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2×19 年甲公司递延所得税负债的发生额为50 万元。

D.甲公司适用所得税税率为 15%，其 2×19 年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债券投资期末公允价值大于取得成本 200 万元;②收到与资产相关政府补助 1 600 万元(采用总额法核算)，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。2×19 年甲公司利润总额为5 200 万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额为零。未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则甲公司 2×19 年所得税的处理：所得税费用为 780 万元;应交所得税为780 万元;递延所得税负债为 30 万元;与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产

2.下列关于所得税的说法中，正确的是( )

A.2×18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 2×19 年至 2×23 年每年可予税前扣除的折旧金额均为36 万元。不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异为14 万元

B.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为3 200 万元，2×19 年12月31日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19 年12 月31日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为 112.5 万元

C.2×19 年，甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加420 万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×19 年利润表应列示的所得税费用金额为 15 380 万元

D.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

(二)多项选择题

1.下列各项中，关于所得税会计处理表述正确的有( )。

A.2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为460 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31 日，甲公司该项固定资产产生的可抵扣暂时性差异为80 万元

B.2018 年，甲公司当期应交所得税为 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加320 万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018 年利润表应列示的所得税费用金额为 15 500 万元

C.甲企业适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其 2018 年度财务报表批准报出日为2019 年4 月25 日。2019年2月 10 日，甲企业调减了 2018 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业 2018 年财务报表相关项目的影响有：应收账款增加100万元;递延所得税资产增加 25 万元;应交所得税增加 25 万元;所得税费用增加 25 万元

D.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债;与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用;应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量;递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量;对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响

2.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.账面价值为 800 万元，计税基础为 1 200 万元的投资性房地产

B.账面价值为 100 万元，计税基础为 60 万元的交易性金融资产

C.账面价值为 800 万元，计税基础为 1 200 万元的交易性金融负债

D.账面价值为 60 万元，计税基础为 0 的合同负债

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中级会计考试各题型答题技巧

选择题

仔细辨别题目中要求是选出正确答案还是选出错误答案，认真审题避免掉入出题人的陷阱，答题时可以先排除错误的选项，然后再从剩下的选项中寻找最佳的答案，遇到确实不会做的题目不要空着大胆猜测，如果可以排除一两个错误的选项那么猜对的概率就更高了。

判断题

判断题一定要注意答对得1分，答错则倒扣0.5分，因此答还是比不答的得分率要高的。

从历年真题的情况来看，凡是出现“总是”、“绝不”等绝对性概念的词时，基本都是错误的，而出现“部分”、“几乎”等相对性概念的词时，正确的概率要大很多。如果实在不会做，那就要酌情进行猜测了。

计算分析题

按步骤进行解答不要跳跃，要让阅卷老师看懂你的答题思路，这样即使结果出错也会得到相应的步骤分。要做到层次分明卷面整洁。

计算题中涉及的公式一定要列出来，即使不会做也要列出题目中涉及到的公式，如果公式使用正确也是会得分的。并且列出公式还有一大好处是可以提高答案的准确率，方便检查出错误所在。

简答题

简答题要做出明确的判断，如果时间允许要写出完整的判断依据，如果时间比较紧张也要简短的写出判断过程。让阅卷老师能够清晰明了的看到你的判断依据，法律条文也不需要一字不差的引述，只需交代清楚涉及到的关键词即可。

综合题

考生在审题的同时要将步骤罗列清楚，仔细分析材料中给出的数据和具体要求，在读资料的时候捋清思路，问什么答什么避免画蛇添足。

《中级会计实务》考试题型、分值、评分标准

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

五、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

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