2024年中级会计实务模拟试题与答案（二）免费下载

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2024年中级会计实务冲刺密卷（二）

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

1.甲公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，且交易属于“一揽子”交易。不考虑其他因素，下列表述中，正确的是( )。

A.应当将各项交易分别作为处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理

B.应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理

C.在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，个别报表中应当确认为投资收益

D.在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先在备查账中登记，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益

【答案】B

【解析】本题考查长期股权投资的处置。企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于“一揽子”交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理;但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，在个别财务报表中，应当先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。

2.甲公司有员工1 000名，2×23年1月1日，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×23年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2×24年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6.5天年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。不考虑其他因素，甲公司2×23年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为( )万元。

A.3

B.2

C.0

D.13

【答案】A

【解析】本题考查短期带薪缺勤的确认和计量累积带薪缺勤。甲公司职工2×23年已休带薪年休假的，由于在休假期间照发工资，因此相应的薪酬已经计入公司每月确认的职工薪酬金额中。与此同时，公司还需要预计职工2×23年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，并计入当期损益或者相关资产成本。在本题中，甲公司在2×23年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债为75天(50×1.5)的年休假工资金额3万元(75×400)。

会计分录如下：

借：管理费用3

贷：应付职工薪酬3

3.2×23年4月1日，甲公司向银行申请一笔专门借款，用于建造办公楼。5月20日，甲公司收到该笔借款并用于购买首期工程物资。5月25日，开始施工建造。7月19日，因例行安全检查而暂停施工，7月31日，复工兴建。甲公司该笔借款的费用开始资本化的时点是( )

A.2×23年4月1日

C.2×23年5月25日

B.2×23年5月20日

D.2×23年7月31日

【答案】C

【解析】本题考查借款费用资本化期问的确定-借款费用开始资本化的时点。借款费用允许开始资本化必须同时满足以下三个条件:

(1)资产支出已经发生。

(2)借款费用已经发生。

(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始

本题中，借款费用开始资本化的一个条件全部满足是发生在2×23年5月25日，所以当日为开始资本化时点，选项C正确。

4.下列关于或有资产的说法中，错误的是( )。

A.或有资产不符合资产确认条件，不能在财务报表中确认

B.企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成原因、预计产生的财务影响

C.企业很可能收到某项潜在资产且金额能够可靠计量的，应当将其确认为企业资产

D.或有资产是过去的交易或事项形成的潜在资产，存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

【答案】C

【解析】本题考查或有资产。企业基本确定能够收到某项潜在资产且金额能够可靠计量的，应当将其确认为企业资产，选项C错误。

5.2×23年4月1日，甲公司向银行申请一笔专门借款，用于建造办公楼。5月20日，甲公司收到该笔借款并用于购买首期工程物资。5月25日，开始施工建造。7月付735万元，二是在合同签订时支付600万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该设备的控制权在交货时转移;上述两种计算方式计算的内含利率为7%。不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。

A.2×23年1月1日，甲公司应确认收入600万元

B.2×23年12月31日，甲公司确认重大融资成分的利息收入42万元

C.2×24年12月31日，甲公司确认重大融资成分的利息收入44.94万元

D.2×25年12月31日，甲公司确认收入735万元

【答案】D

【解析】本题考查确定交易价格合同中存在重大融资成分。甲公司该业务应作如下会计分录：

(1)2×23年1月1日收到货款：

借：银行存款600

未确认融资费用135

贷：合同负债735

(2)2×23年12月31日确认融资成分影响：

借：财务费用42

贷：未确认融资费用42

(3)2×24年12月31日确认融资成分影响：

借：财务费用44.94

贷：未确认融资费用44.94

(4)2×25年12月31日交付起重设备

借：财务费用48.06

贷：未确认融资费用48.06

借：合同负债735

贷：主营业务收入735

因此，选项A、B、C错误，选项D正确。

6.2×23年6月3日，甲公司以一条生产线和一项应收账款交换乙公司拥有的一项专利技术。交换日，甲公司生产线的账面余额500万元，累计折旧140万元;应收账款的账面价值为40万元，公允价值为60万元。乙公司专利技术账面余额420万元，累计摊销20万元。上述两项非货币性资产的公允价值均不能够可靠计量，且该非货币性资产交换具有商业实质，整个交易过程中也没有发生相关税费。不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。

A.甲公司换入的专利技术的入账价值为420万元

B.乙公司换入的生产线的入账价值为340万元

C.甲公司确认非货币性资产交换利得20万元

D.乙公司确认非货币性资产交换损失20万元

【答案】B

【解析】本题考查非货币性资产交换的会计处理以账面价值为基础计量的非货币性资产交换的会计处理。

(1)非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，企业应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额;无论是否支付补价，在终止确认换出资产时均不确认损益，选项C、D错误。

(2)甲公司换入的专利技术的入账价值=500-140+40=400(万元)，选项A错误。

(3)乙公司换入的生产线的入账价值=420-20-60=340(万元)，选项B正确。

7.甲公司是乙公司的股东，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，甲公司向乙公司提供2 000万元无息借款，约定6个月后收回。借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回2 000万元借款。不考虑其他因素，关于上述业务的会计处理中，正确的是( )。

A.甲公司应将该交易作为权益性交易，并确认债务重组相关损益

B.乙公司应将该交易作为权益性交易，并确认债务重组相关损益

C.甲公司应将该交易作为权益性交易，但不确认债务重组相关损益

D.乙公司不应将该交易作为权益性交易，但应确认债务重组相关损益

【答案】C

【解析】本题考查债务重组的定义。在此项交易中，如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的情况下不会免除其部分本金。因此，此交易应定性为权益性交易，不确认债务重组相关损益，选项C正确。

8.甲公司2×23年度利润总额为500万元，其中本年度国债利息收入25万元，税收滞纳金10万元，实际发生的公益性捐赠支出50万元(税法核定的公益性捐赠支出30万元)。递延所得税负债年初数2万元，年末数4万元;递延所得税资产年初数5万元，年末数2万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年度应纳税所得额为( )万元。

A.500

B.505

C.504

D.506

【答案】B

【解析】本题考查当期所得税。甲公司2×23年度应纳税所得额=500-25+10+(50-30)=505(万元)，选项B正确。

9.甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期为两年，租赁费用共计60万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车，不考虑折现及其他因素。下列关于上述租赁交易会计处理的表述中，正确的是( )。

A.乙公司分拆租赁部分和非租赁部分，分别按照租赁准则和收入准则进行会计处理

B.乙公司按租赁准则每月确认租赁收入2.5万元

C.乙公司按收入准则每月确认服务收入2.5万元

D.甲公司按接受服务进行会计处理

【答案】A

【解析】本题考查租赁的分拆。合同中同时包含租赁和非租赁部分的，承租人和出租人应当将租赁和非租赁部分进行分拆。分拆时，各租赁部分应当分别按照租赁准则进行会计处理，非租赁部分应当按照其他适用的企业会计准则进行会计处理，选项A正确。

10.2×23年10月15日，甲公司销售一批商品给子公司乙公司，该批商品的售价为3 000万元(不含增值税)，成本为2 200万元。至2×23年12月31日，乙公司对外销售该批商品的80%。不考虑其他因素，甲公司在编制2×23年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

【解析】本题考查编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理。甲公司在编制2×23年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额=(3 000-2 200)×20%=160(万元)，选项A正确。

会计分录如下：

借：营业收入3 000

贷：营业成本2 840

存货160

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