本文分享2025年中级会计师实务第十三章收入练习题，供考生练习，巩固知识点。

第十三章 收入

一、题目

(一)单项选择题

1. 10.2021年12月31日，甲建筑公司与乙公司签订一项建造工程合同，合同约定建造期间为2022年1月1日～2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司确认的与建造合同相关的营业收入为12 000万元，与乙公司结算的合同价款为11 000万元。2023年12月31日，甲公司确认的与该建造合同相关的营业收入为11 000万元，与乙公司结算的合同价款为11 800万元。假定不考虑其他因素，2023年甲公司资产负债表中与该建造合同相关的“合同资产”项目的金额为(　 )万元。(2023年)

A.200

B.800

C.1 000

D.1 800

2.2023年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费4元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2023年1月31日，客户共消费200万元，可获得50万个积分。根据历史经验，甲公司估计该50万个积分会全部兑换，假设次月已经兑换的积分为18万个，则已经兑换的18万个积分对应确认的收入为(　 )万元。

A.18

B.14.4

C.40

D.28.8

3. 2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件产品。合同交易价格为6万元，H、K两件产品的单独售价分别为3万元和5万元。合同约定，H产品于合同开始日交付，K产品在7月10日交付，当两件产品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H产品和K产品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付K产品时不应确认(　　)。

A.主营业务收入贷记3.75万元

B.合同资产贷记2.25万元

C.应收账款借记6万元

D.应收账款借记8万元

4.2×16年3月1日，甲公司签订了一项总额为1 200万元的大型设备建造合同，采用投入法确认履约进度，按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至当年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2×16年度应确认的合同收入为(　　)万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

(二)多项选择题

1.下列各项中，关于收入的表述正确的有(　　)。

A.对于附有质量保证条款的销售，将客户可选择单独购买质保和向客户提供产品和符合约定规格的保证之外的服务，作为单项履约义务进行会计处理

B.以佣金的形式收取对价;另一方对合同的履约承担主要责任;在客户订购商品之前或之后，运输过程中或退货时企业均不承担存货风险等因素，表明企业是代理人

C.同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销;企业为取得销售合同发生的且由企业承担的尽职调查发生的费用、投标活动发生的交通费、投标文件制作费和招标文件购买费，应在发生时计入当期损益

D.对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，则客户在销售时点并未取得相关商品控制权;回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易;回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易;企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益;

2.下列各项交易或事项中，表述正确的有(　　)。

A.甲公司的身份是主要责任人的有：为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意;甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲公司;甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还

B.甲公司的身份是代理人：甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品

C.对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入

D.企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理

(三)综合题

1.(2023年)甲公司为建筑材料的采购、销售及工程建造商。按照净利润的10%计提法定盈余公积。2×22年度财务报告批准报出日为2×23年4月30日，甲公司财务负责人在日后期间对2×22年度财务会计报告进行复核时，对2×22年度部分交易或事项的会计处理存在疑问，该部分交易或事项如下：

资料一：甲公司与乙公司签订合同，代乙公司采购原材料，每吨收取100万元手续费。甲公司代乙公司采购了1吨原材料，采购价款1 900万元，收取乙公司价款2 000万元。甲公司按照2 000万元确认了收入，并按照1 900万元结转了成本。

资料二：甲公司与丙公司签订合同，甲公司出售材料给丙公司，按照采购材料金额的3%返给丙公司。丙公司采购了5 500万元的材料，甲公司支付了165万元返利，并将其计入销售费用。

资料三：甲公司与丁公司签订一项建造合同，按照时段履约义务确认收入。合同价款8 000万元，合同成本预计7 400万元。当年，甲公司发生相关成本3 100万元，且仅与建造地基相关。履约进度确定为40%，甲公司按照履约进度确认了收入，并按照2 960万元将合同履约成本结转到主营业务成本，剩余的140万元在资产负债表中计入了“存货”项目。

资料四：甲公司与戊公司签订材料销售合同，预计2年后交货。按照时点履约义务确认收入。合同中包含两种可供选择的付款方式：即戊公司可以在合同签订时支付445万元，或者在两年后交付材料时支付500万元。戊公司选择在合同签订时支付445万元，甲公司已收到上述款项并按照445万元确认收入，但尚未结转成本。

本题不考虑其他因素。

(1)判断甲公司与乙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。

(2)判断甲公司与丙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。

(3)判断甲公司与丁公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。

(4)判断甲公司与戊公司的业务账务处理是否正确，并说明理由;如果不正确，请编制更正的会计分录。

(5)假设上述发生的会计差错均为重大差错，计算因上述会计差错对营业收入和营业利润的影响金额。

2.(2021年)2×20年度，甲公司发生与销售相关的交易和事项如下：

资料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天节目促销活动，截止2×20年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为3个月，根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。

资料二：2×20年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元，当日，甲公司预收合同款120万元，至2×20年12月31日，甲公司以银行存款支付实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元，甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生成本占总成本的比例确定履约进度。

资料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单件销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行，合同约定，丙公司在2×21年1月31日之前有权退货，根据历史经验，甲公司估计该商品的退货率为5%。

本题不考虑增值税及其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2×20年10月的促销活动销售410万商品应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司2×20年提供设备安装服务应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司2×20年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

3.(2022年)2×20年至2×21年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：

资料一：2×20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2×20年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程总价款为2 995万元，预计合同总成本为2 400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期的概率为10%，预期包含可变对价的交易价格，应不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。

资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

资料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2 000万元并存入银行。

资料四：2×20年12月31日，工程累计实际发生成本1 440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。

资料五：2×21年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发生的工程总成本为2 300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2×20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录。

(2)判断甲公司2×20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。

(3)编制甲公司2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。

(4)编制甲公司2×20年实际发生工程成本的会计分录。

(5)计算甲公司2×20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。

(6)计算甲公司2×21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。

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