本文分享2025年中级会计师实务第二十三章资产负债表日后事项练习题，供考生练习，巩固知识点。

第二十三章 资产负债表日后事项

一、题目

(一)单项选择题

1.甲公司2×21年度财务报告于2×22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2×21年度财务报表的是(　 )。(2022年)

A.2×22年2月21日，发行可转换公司债券

B.2×22年3月28日，决定处置全资子公司

C.2×22年1月10日，因质量问题被客户退回2×21年已确认收入的商品

D.2×22年4月25日，发生火灾并造成重大损失

2.下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是(　 )。(2020年)

A.发现报告年度虚增收入

B.以资本公积转增资本

C.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用

D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失

3.企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是(　 )。(2020年)

A.发现报告年度重要会计差错

B.董事会通过利润分配方案

C.处置子公司

D.发生重大诉讼

(二)多项选择题

1.2×20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批商品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入。2×20年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2×20年的年度财务报告于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　 )。(2021年)

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2×20年12月31日应当对应收账款计提坏账准备15万元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款

D.2×21年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元

2.甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(　 )。(2020年)

A.因火灾导致原材料发生重大损失

B.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失

C.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回

D.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错

3.下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有(　 )。(2020年)

A.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

B.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税税额

D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额

(三)综合题

1.(2022年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2×21年所得税汇算清缴于2×22年2月20日完成，2×21年财务报告批准报出日为2×22年3月15日未来期间能够产生足够的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×21年11月1日， 甲公司以银行存款450万元购入一批商品。经验收入库，采用实际成本法核算，2×22年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。

资料二，2×21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起2×21年12月31日，案件尚未判决，甲公司预败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

资料三，2×22年2月 10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。

资料四，2×22年3月1日.甲公司股东大会审议通过2×21年度股利分配方案，决定以公司2×21年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2 500万元。

本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素

要求.

(1)判断甲公司2×22年2月1日商品毁损是否属于2× 21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

(2)计业甲公司2× 21年12月31日应确认的预计负债金额，分别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录。

(3)判断甲公司2×22年2月10日收到法院判决是否属于2×21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

(4)判断甲公司2×22年3月1日审议通过股权分配方案是否属于2×21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

2.(2023年)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年的财务报告批准报出日为2×23年3月20日，所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3 000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2×22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。

资料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2 500万元。当日，甲公司和乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。

资料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司销售1 000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2×23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。

资料四：2×23年6月1日退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。

假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司2×22年12月31日对应收账款计提坏账准备、确认递延所得税影响的相关会计分录。

(2)判断甲公司2×23年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的调整分录，如果属于非调整事项，简要说明理由。

(3)编制甲公司2×23年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。

(4)编制甲公司2×23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入和结转成本、以及确认递延所得税的相关会计分录。

(5)编制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及确认递延所得税影响的相关会计分录。

3.(2021年)甲公司适用25%的企业所得税税率，预计未来期间所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度财务报告批准报出日为2021年4月20日，所得税汇算清缴日为2021年4月25日。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2021年的1月1日至4月20日发生如下经济业务：

资料一：2021年2月10日，甲公司发现其在2020年的一笔销售汽车的业务存在会计差错。2020年12月20日，甲公司向乙公司销售10辆汽车，合同单价是45万元，甲公司额外与乙公司签订了一项5年免费保养的合同。该保养合同构成了单项履约义务，每辆汽车及其保养服务的单独售价分别为42万元和8万元。汽车卖出后甲公司将450万元计入了当期销售收入。按照税法的规定，450万元销售收入应全额作为2020年度的应税收入。

资料二：2021年2月15日，甲公司发现其在2020年度漏确认一项免费质保服务。按照以往经验判断服务的成本为6万元，甲公司未确认销售费用和预计负债。税法规定该免费质保服务不允许税前抵扣所得税，待实际发生时才能予以抵扣。

资料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因为质量问题退回的一辆汽车。该汽车为2020年12月20日甲公司销售给丙公司的，当时确认销售收入300万元，结转营业成本250万元，款项尚未收到。假定税法允许调整2020年度的企业所得税。

不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料一，编制甲公司对会计差错更正相关的会计分录。

(2)根据资料二，编制甲公司对会计差错更正相关的会计分录。

(3)根据资料三，编制甲公司收到退回汽车时相关的会计分录。

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