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中级会计职称考试:会计实务计算题练习二

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。

  (1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:

项目

外币账户余额(万美元)

汇率

人民币账户余额(万元人民币)

银行存款

800 

8.05 

6440 

应收账款

400 

8.05 

3220 

应付账款

200 

8.05 

1610 

长期借款

1200 

8.05 

9660 

  (2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:

  ①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

  ②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。

  ③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

  ④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

  ⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。

  ⑥3月31日,市场汇率为1美元=7.98元人民币。

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  要求:

  (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

  (2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中;汇兑收益以"+"表示,汇兑损失以"-"表示),并编制汇兑损益相关的会计分录。

  【答案】

  (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

  ①3月3日

  借:银行存款-人民币 160.4(8.02×20)

  财务费用 1.6

  贷:银行存款-美元 162(8.1×20)

  ②3月10日

  借:原材料 3800

  应交税费-应交增值税(进项税额)646

  贷:应付账款 3216(400×8.04)

  银行存款-人民币 1230(584+646)

  ③3月14日

  借:应收账款 4812(600×8.02)

  贷:主营业务收入 4812

  ④3月20日

  400借:银行存款-美元户2400(300×8)

  贷:应收账款 2400

  ⑤3月31日

  借:在建工程 95.76

  贷:长期借款95.76(1200×4%×3/12=12, 12×7.98=95.76)

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  (2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益

外币账户

331日汇兑损益(单位:万元人民币)

银行存款(美元户)

-59.6

应收账款(美元户)

-46

应付账款(美元户)

38

长期借款(美元户)

84

  计算过程如下:

  银行存款(800-20+300)×7.98-(6440-162+2400)=-59.6

  应收账款(400+600-300)×7.98-(3220+4812-2400)=-46

  应付账款(200+400)×7.98-(1610+3216)=-38

  长期借款1200×(7.98-8.05)=-84

  编制汇兑损益会计分录如下:

  借:财务费用 67.6

  应付账款 38

  贷:银行存款 59.6

  应收账款 46

  借:长期借款 84

  贷:在建工程 84

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