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(四)直接人工预算$lesson$
(五)制造费用预算
制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计;固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。
【例题9】
某公司2009年度制造费用明细项目如下：
(1)间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元;
(2)物料费：每工时负担0.30元;
(3)折旧费：2000元;
(4)维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元;
(5)水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算(间隔为1000工时)。
【答案】
|
直接人工工时 |
分配率 |
3000工时 |
4000工时 |
5000工时 |
6000工时 |
|
变动制造费用 |
|
|
|
|
|
|
间接人工 |
0.20元/工时 |
600 |
800 |
1000 |
1200 |
|
物料费 |
0.30元/工时 |
900 |
1200 |
1500 |
1800 |
|
维护费 |
0.16元/工时 |
480 |
640 |
800 |
960 |
|
水电费 |
0.40元/工时 |
1200 |
1600 |
2000 |
2400 |
|
小计 |
|
3180 |
4240 |
5300 |
6360 |
|
固定制造费用 |
|
|
|
|
|
|
间接人工 |
|
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
折旧费 |
|
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
|
维护费 |
|
3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
|
水电费 |
|
4000 |
4000 |
4000 |
4000 |
|
小计 |
|
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
|
制造费用合计 |
|
13180 |
14240 |
15300 |
16360 |
|
减：折旧费 |
|
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
|
现金支出合计 |
|
11180 |
12240 |
12300 |
14360 |
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