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(六)单位生产成本预算
单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。
【例2-12】
假设W 企业采用制造成本法，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面资料，可以编制W公司单位产品生产成本预算如下表所示：
W公司单位产品生产成本表(2008年度) 单位：元
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成本项目 |
单位用量 |
单位价格 |
单位成本 |
|
直接材料
直接人工
变动制造费用 |
5千克
6小时
6小时 |
20元/千克
5元/小时
0.75元/小时 |
100
30
4.5 |
|
单位变动生产成本 |
|
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134.5 |
|
单位固定成本 |
（121200/60600）×6=12 |
12 | |
|
单位生产成本 |
|
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146.5 |
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期末存货预算 |
期末存货数量
单位生产成本 |
400件
146.5 | |
|
期末存货成本 |
58600 | ||
(七)销售及管理费用预算
销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化;另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。
【例2-13】
假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算如下表所示：
W公司销售费用与管理费用预算表(2008年度) 单位：元
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费用明细项目 |
预算资金 | |
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变动费用 |
销售佣金0.1×60600
办公费用0.2×60600
运输费用0.2×60600
...
... |
6060
12120
12120 |
|
变动费用小计 |
42420 | |
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固定费用 |
广告费用
管理人员工资
保险费用
折旧费用
财产税
... |
100000
125000
8000
50000
4000 |
|
固定费用小计 |
287000 | |
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预计现金支出计算表 |
销售及管理费用总额
减：折旧费用
销售及管理费用现金支出总额
每季销售及管理费用现金支出 |
329420
50000
279420
69855（279420/4） |
