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【例4-单选】(2007年)某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为60万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。
A.60 B.62
C.70.2 D.72.2
【答案】D
【解析】应收账款=60+60×17%+2=72.2(万元)
借:应收账款 72.2
贷:主营业务收入 60
应交税费―应交增值税(销项税额)10.2
银行存款 2
【例5-多选】(2006年)下列各项,构成应收账款入账价值的有( )。
A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费
C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣
【答案】ABC
【解析】销售货物发生的商业折扣直接扣除,不构成应收账款的入账价值。
【例6-多选】在会计实务中,企业应收账款包括( )。
A.销售货物的现金折扣
B.提供主要经营业务应向客户收取的款项
C.购货的预付定金
D.存出保证金
【答案】AB
【解析】企业应收账款不包括非主营业务发生的应收款项,例如存出保证金,存出保证金通过“其他应收款”核算。购货的预付定金通过“预付账款”核算。
【例7-教材例1-9】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续。编制甲公司的会计处理。
借:应收账款 357000
贷:主营业务收入 300000
应交税费――应交增值税(销项税)51000
银行存款 6000
借:银行存款 357000
贷:应收账款 357000
【例8-教材例4-5】甲公司为增值税一般纳税企业, 2009年3月1日销售A商品10 000件,每件商品的标价为20元(不含增值税),每件商品的实际成本为12元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30;A商品于3月1日发出,符合销售实现条件,购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。
(1)3月1日销售实现时:
借:应收账款 210 600
贷:主营业务收入 180 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 30 600
借:主营业务成本 120 000(12×10 000)
贷:库存商品 120 000
(2)3月9日收到货款时:
借:银行存款 206 388
财务费用 4 212 (180 000+30 600)×2%
贷:应收账款 210 600
(3)3月19日收到货款时:
借:银行存款 208 494
财务费用 2 106 (180 000+30 600)×1%
贷:应收账款 210 600
(3)3月底收到货款时:
借:银行存款 210 600
贷:应收账款 210 600
【例9-单选】某企业在2009年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2009年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为()元
A.11 466 B.11 500
C.11 583 D.11 600
【答案】D
【解析】买方是在 10天以后20天以内付款的,应享受1%的现金折扣。又题目已经说明“假定计算现金折扣时不考虑增值税”,所以现金折扣=10000×1%=100元,实际收款金额应是:10000+1700-100=11600元