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第三节 财务管理体制
财务管理体制是明确企业各财务层级的财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限。
一、企业财务管理体制的一般模式
(一)集权型财务管理体制
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含义 |
是指企业对各所属单位的所有管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。企业内部的主要管理权限集中于企业总部。 |
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特点 |
优点：1、企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源，努力降低资金成本和风险损失，使决策的统一化、制度化得到有力的保障；
2、有利于在整个企业内部优化配置资源，有利于实行内部调拨价格，有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等等。
缺点：1、使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力；
2、面对转瞬即逝的市场机会可能会因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会；
3、会产生信息传递及过程控制成本。 |
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条件 |
1、管理高层必须具备高度的素质能力；
2、有一个能及时、准确传递信息的网络系统，并通过信息传递过程的严格控制保障信息的质量。 |
(二)分权型财务管理体制
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含义 |
将财务决策权和管理权完全下放到所属单位，所属单位只需将决策结果报请企业总部备案即可。企业内部管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权。 |
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特点 |
优点：1、有利于各所属单位针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务；也有利于分散经营风险；促进所属单位管理人员及财务人员的成长。
2、可以缩短信息传递时间，减小信息传递过程中的控制问题，从而使信息传递与过程控制等相关成本得以节约，并能提高信息的决策价值与利用效率。
缺点：产生企业管理目标换位问题，各所属单位大都从本单位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。 |
(三)集权分权相结合型财务管理体制
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含义 |
其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位对日常经营活动具有较大的自主权。具体内容（教材11页）：
（1） 集权的内容：制度制定权、筹资、融资、投资、用资、担保权、固定资产购置权、财务机构设置权、收益分配权。
（2） 分散的内容：经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。 |
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特点 |
1、在制度上，制定统一的的内部管理制度，各所属单位应遵照执行，并根据自身特点加以补充；
2、在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理；
3、在经营上，充分调动各所属单位的积极性。各所属单位在遵守企业统一制度的前提下，可自主制定生产经营的各项决策。需要由企业总部决定的事项，在规定时间内，企业总部应明确答复，否则，各所属单位有权自行处置。 |
二、集权与分权的选择(影响集权与分权的因素)
财务决策权的集中与分散没有固定的模式，同时选择的模式也不是一成不变的。财务管理体制的集权与分权，需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“成本”和“利益”。
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1、业务关系 |
实施纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。各所属单位之间的业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制 。 |
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2、资本关系 |
企业与各所属单位之间的资本关系是企业能否采取相对集中财务管理体制的基本条件。只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的的股份（如50%以上）之后，企业才有可能采取相对集中的财务管理体制。 |
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3、集中与分散的“成本”和“利益”的差异 |
（1）集中的成本主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降，
（2）分散的成本主要是可能发生各所属单位财务决策目标及财务行为与企业成体财务目标的背离和财务资源利用效率的下降； |
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4、环境、规模和管理者的管理水平 |
（1）企业财务管理总是在特定环境下进行的，如果企业的财务活动面临多变的市场环境，各所属单位距离分散，所处行业不同，就很难实行集权的财务管理体制；
（2）企业规模越大信息源距企业总部传递信息所经过的环节就越多，传递信息的耗时就越长，就越难以保证信息的质量，也就很难实行集权的财务管理体制；
（3）管理者的管理水平越高，就越有助于更多的集中财权。 |
三、企业财务管理体制的设计原则
(一)与现代企业制度的要求相适应的原则
按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以“产权管理”为核心，以“财务管理”为主线，以“财务制度”为依据，体现现代企业制度特别是现代企业产权制度管理的思想。
(二)明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则。
(三)明确财务管理的综合管理与分层管理思想的原则
(四)与企业组织体制相对应的原则
企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M型组织三种形式。
1、 U型组织仅存在于产品简单、规模较小的企业，实行管理层级的集中控制。
2、H型组织实质上是企业集团的组织形成，子公司具有法人资格，分公司则是独立的利润中心。
3、M型组织是目前国际上大的企业管理体制的主流形式。M型结构由三个相互关联的层次组成。
第一个层次是由董事会和经理班子组成的总部，它是企业的最高决策层。它既不同于U型结构那样直接从事各所属单位的日常管理，又不同于H型结构那样基本上是一个空壳，它的主要职能是战略规划和关系协调。
第二个层次是由职能和支持、服务部门组成的。
第三个层次是围绕企业的主导和核心业务，互相依存又相互独立的各所属单位，每个所属单位又是一个U型结构。
四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容
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集中内容 |
1、集中制度制定权：是指企业总部制定统一的财务管理制度，在全企业范围内统一施行。各所属单位只有制度执行权，而无制度制定和解释权。但各所属单位可以根据自身需要制定实施细则和补充规定。 |
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2、集中筹资、融资权：资金筹集应由企业总部统一筹集资金，各所属单位有偿使用。企业内部应严禁各所属单位之间放贷，如需临时拆借资金，在规定金额之上的，应报企业总部批准。 | |
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3、集中投资权：
（1）企业对外投资必须遵守的原则为：效益性、分散风险性、安全性、整体性及合理性。 （2）企业内对外投资应实行限额管理，超过限额的投资其决策权属企业总部。 | |
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4、集中用资、担保权：集中用资是指企业总部对大额资金拨付要严格监督，建立审批手续，并严格执行；集中担保权是指企业内部对外担保权应归企业总部管理，未经批准，各所属单位不得为外企业提供担保，企业内部各所属单位相互担保，应经企业总部同意。 | |
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5、集中固定资产购置权：各所属单位需要购置固定资产必须说明理由，提出申请报企业总部审批，经批准后方可购置。各所属单位资金不得自行用于资本性支出。 | |
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6、集中财务机构设置权：各所属单位财务机构设置必须报企业总部批准，财务人员由企业总部统一招聘，财务负责人或财务主管人员由企业总部统一委派。 | |
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7、集中收益分配权：是指各所属单位收益的分配，属于法律、法规明确规定的，按规定分配，剩余部分由企业总部本着长远利益与现实利益相结合的原则，确定分留比例。各所属单位留存的收益原则上可自行分配，但应报企业总部备案。 | |
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分散内容 |
1、分散经营自主权： 各所属单位负责人主持本企业的生产经营管理工作，组织实施年度经营计划，决定生产和销售，研究和考虑市场周围的环境，了解和注意同行业的经营情况和战略措施，按所规定时间向企业总部汇报生产管理工作情况。凡是突发的重大事件，要迅速向企业总部汇报。 |
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2、分散人员管理权：各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预，但其财务主管人员的任免应报经企业总部批准或由企业总部统一委派。一般财务人员必须获得“上岗证”，才能从事财会工作。 | |
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3、分散业务定价权：各所属单位所经营的业务均不相同，因此业务的定价，应由各所属单位经营部门自行拟订，但必须遵守加速资金流转，保证经营质量，提高经济效益的原则。 | |
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4、分散费用开支审批权：各所属单位在经营中必然发生各种费用，企业总部没必要进行集中管理，各所属单位在遵守财务制度的原则下，由其负责人批准各种合理的用于企业经营管理的费用开支。 |
