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持有至到期投资的会计处理 |
初始计量 |
企业取得的持有至到期投资 |
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资产负债表日计算利息 |
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） | |
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将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 |
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） | |
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出售持有至到期投资 |
借：银行存款等 |
持有至到期投资的会计处理
1. “持有至到期投资――成本”只反映面值。
“持有至到期投资――利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
2. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。
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