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中级会计职称《中级会计实务》:所得税会计的核算过程

|0·2013-07-10 09:08:42浏览0 收藏0
摘要 《中级会计实务》:采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。

  所得税会计的核算过程

  采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程:

  1.确定产生暂时性差异的项目,比如固定资产、无形资产等;

  2.确定资产或负债的账面价值及计税基础;

  3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额;

  4.计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额。

  (1)"递延所得税负债"科目的期末余额

  =应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

  (2)"递延所得税资产"科目的期末余额

  =可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

  5.计算"递延所得税资产"或"递延所得税负债"科目的发生额

  (1)"递延所得税负债"科目发生额=本期末余额-上期末余额

  (2)"递延所得税资产"科目发生额=本期末余额-上期末余额

  6.计算所得税费用

  所得税费用(或收益)=当期所得税费用(当期应交所得税)+递延所得税费用(-递延所得税收益)

 

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