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中级会计职称《中级会计实务》章节模拟试题:第三章固定资产

|0·2013-08-01 10:22:47浏览0 收藏0
摘要 中级会计职称《中级会计实务》章节模拟试题:第三章固定资产

  计算题

  1、甲股份有限公司为一般纳税人,增值税税率为17%。2009年1月,准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:

  (1)购入工程物资一批,价款为500 000元,支付的增值税进项税额为85 000元,款项以银行存款支付。

  (2)工程共领用工程物资545 000元(含增值税进项税额)。

  (3)领用生产用原材料一批,价值为64 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。

  (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。

  (5)计提工程人员工资95 800元。

  (6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本。

  (7)将剩余工程物资转为该公司的存货,假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。

  (8)7月中旬,该项工程决算实际成本为800 000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

  (9)假定不考虑其他相关税费。

  要求:

  编制上述业务相关的会计分录。

  【正确答案】 甲股份有限公司的账务处理如下:

  (l)购入为工程准备的物资

  借:工程物资           585 000

  贷:银行存款            585 000

  (2)工程领用物资

  借:在建工程――厂房       545 000

  贷:工程物资            545 000

  (3)工程领用原材料

  借:在建工程――厂房        74 880

  贷:原材料              64 000

  应交税费――应交增值税(进项税额转出) 10 880

  (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

  借:在建工程――厂房       50 000

  贷:生产成本――辅助生产成本    50 000

  (5)计提工程人员工资

  借:在建工程――厂房       95 800

  贷:应付职工薪酬           95 800

  (6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账。

  借:固定资产――厂房       765 680

  贷:在建工程――厂房       765 680

  (7)剩余工程物资转作存货

  借:原材料              34 188.03

  应交税费――应交增值税(进项税额)5 811.97

  贷:工程物资                40 000

  (8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本

  借:固定资产――厂房       34 320

  贷:应付职工薪酬              34 320

  【答案解析】

  【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核

  2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:

  (1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。

  (2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

  (3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

  (4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。

  (5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。

  要求:(答案中的金额单位用万元表示)

  (1)编制2009年固定资产购建的会计分录。

  (2)计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

  (3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

  (4)计算2011年度该设备计提的折旧额。

  (5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

  (6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

  (7)编制2012年的日常修理支出的账务处理。

  (8)计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

  (9)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

  (10)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

  【正确答案】

  1、

  (1)借:在建工程     452

  应交税费――应交增值税(进项税额)76.5

  贷:银行存款      528.5

  借:在建工程   50

  贷:原材料      50

  借:在建工程    25

  贷:工程物资     25

  借:在建工程    33

  贷:银行存款     33

  借:固定资产    560

  贷:在建工程     560

  (2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)

  2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)

  (3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)

  借:资产减值损失     28.8

  贷:固定资产减值准备     28.8

  (4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)

  (5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

  借:在建工程        80

  累计折旧       451.2

  固定资产减值准备   28.8

  贷:固定资产        560

  (6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

  借:在建工程     56

  贷:银行存款      56

  借:固定资产    136

  贷:在建工程      136

  (7)2012年修理支出的账务处理:

  借:管理费用     0.5

  贷:银行存款      0.5

  (8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)

  2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)

  处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)

  处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

  (9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录:

  借:固定资产清理     109.75

  累计折旧       26.25

  贷:固定资产         136

  借:银行存款        30

  贷:固定资产清理       30

  借:银行存款        50

  贷:固定资产清理       50

  借:固定资产清理      2

  贷:银行存款          2

  借:营业外支出      31.75

  贷:固定资产清理       31.75

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