中级会计职称《中级经济法》模拟试题：第七章企业所得税法律制度

　　简答题

　　1.某企业为工业企业，全年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入2400万元;

　　(2)销售成本1343万元;

　　(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元);管理费用350万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元;

　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元);

　　(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元);

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

　　要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

　　[答案]

　　(1)广告费和业务宣传费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)

　　(2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元)

　　业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)

　　(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

　　支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)

　　(4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21=4(万元)

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8-3.75=4.25(万元)

　　(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)

　　应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)

　　2.某企业2009年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传费用88万元)，营业外支出200万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。

　　要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

　　[答案]

　　(1)运费收入=3510×10%÷(1+17%)=300(万元)

　　(2)年度利润总额=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(万元)

　　(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　捐赠扣除限额=160×12%=19.2(万元)。

　　(4)招待费扣除限额=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(万元)小于50×60%=30(万元)，所以，招待费扣除金额为16.5万元。

　　广告宣传费扣除限额=(3510÷1.17+300)×15%=495(万元)

　　实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。

　　(5)本期应纳所得税额=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(万元)

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