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《中级会计实务》经典案例：资产负债表日后事项
1.客观题选材
(1)调整事项与非调整事项的辨认，以多项选择题为测试角度。
(2)调整事项中所得税费用、盈余公积、未分配利润的推算，以单项选择题方式测试。
2.典型案例解析
【例题?多选题】某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2011年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有( )。
A.2011年11月10日向M公司销售商品一批，因无法确认退货率，未作收入确认，商品于当日发出。2012年2月1日退货期满，M公司未退货，随即确认此笔销售收入并结转成本;
B.2012年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2010年度销售，已登记为2010年度销售收入并结转了相关成本
C.2012年2月10日董事会制订2011年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取
D.2012年2月10日董事会制订2011年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
E.发行债券筹资
【答案】BC
【例题?单选题】甲公司2011年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2012年2月20日，甲公司获悉乙公司于2012年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度账务报表于2012年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司所得税率为25%.甲公司因该资产负债表日后事项减少2011年12月31日未分配利润的金额是( )。
A.1 800万元
B.1 215万元
C.1 620万元
D.2 000万元
【答案】B
【解析】减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-25%)×(1-10%)=1 215(万元)。
【例题?多选题】甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。
A.发生以前年度销货退回
B.发生企业合并或处置子公司
C.董事会提出现金股利分配方案
D.发现上年度会计差错
E.发生重大诉讼或承诺
【答案】 BCE
【解析】选项AD属于调整事项。
【例题?单选题】2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设税务规定，诉讼损失以实际支付期为应税支出的扣除期，则该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】账务处理如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配――未分配利润 135
【例题149.多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
【答案】ABD
【解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。