2021年中级审计师《审计理论与实务》考前冲刺题：货币资金循环单据处理

多选题

1.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：

A、审查现金截止期

B、检查财务专用章是否专人保管

C、出纳与会计职责是否严格分离

D、现金是否定期盘点核对

E、现金收付是否按规定程序及权限办理

【答案】BCDE

【解析】现金截止期的审查不属于对被审计单位内部控制的测试。

2.下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：

A、采购部门签订销售合同

B、零星收入由收款部门开具收款通知单

C、收发室受理汇款单

D、劳动工资部门编制工资结算汇总表

E、零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单

【答案】BCDE

【解析】选项A，销售部门签订销售合同。

3.以下审计程序中，属于实质性程序的有：

A、检查银行预留印鉴的保管情况

B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

E、验证签章人是否符合授权层次范围

【答案】BD

【解析】ACE项属于货币资金内部控制及测试。

4.货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：

A、各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定

B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员

C、向银行发函询证

D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

【答案】ABDE

【解析】选项C属于实质性程序，不能用于检查不相容职务的划分。

5.货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：

A、各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定

B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员

C、向银行发函询证

D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

【答案】ABDE

【解析】选项C属于实质性程序，不能用于检查不相容职务的划分。

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