专题训练：初级会计增值税历年真题【单纯考察增值税】

2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要讲解增值税计算相关不定项试题。

专题一 增值税计算(共15道题)

第一类型 单纯考察增值税

【1-2022不定项】甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下：

(1)提供旅游服务取得含增值税销售额3 604 000元，替游客支付交通费901 000元、餐饮住宿费1 441 600元、门票费720 800元;甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。

(2)出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113 000元，同时收取旅游纪念商品包装费13 560元。

(3)购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6 000元;购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额6 300元;购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3 900元，因管理不善，该批办公用品中的20%被盗;购进用于员工的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30元。

(4)出售2012年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73 542元，开具增值税普通发票。

已知：旅游服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%;销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

<2>计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额下列算式中，正确的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

<3>甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是( )。

A.购进用于员工餐饮服务的进项税额30元

B.购进办公室装修用建筑服务的进项税额6 300元

C.购进广告服务进税额6 000元

D.购进办公用品的进项税额3 900元

<4>甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

<1>【答案】A

【解析】旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税，则当月提供旅游服务增值税销项税额=(全部价款+价外费用-“给游客花的钱”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。

<2>【答案】A

【解析】出售旅游纪念商品销售额113 000元和纪念商品包装费13 560元(价外费用)均为含税价格，需作价税分离。甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

<3>【答案】BC

【解析】选项A：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务(“贷餐民乐”)进项税额不得抵扣;选项D：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，所以购进办公用品进项税额的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额3 900元不得“全额”抵扣。

<4>【答案】B

【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，且该固定资产于2012年购入，尚未抵扣进项税，因此采用3%征收率减按2%计税。应纳增值税税额=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

以上展示部分不定项试题，更多可点击练习>>2024年初会-经济法基础-不定项专题(增值税、消费税、企业所得税、个人所得税)

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2024年初级会计考试时间

初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。

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