2024年注册会计师会计试题：第八章负债

本文为大家分享2024年注册会计师会计试题：第八章负债，其中涉及考点有流动负债、可转换公司债券等内容，欢迎大家在备考阶段练习使用。

2024年注册会计师会计试题：第八章负债

【考点】流动负债

【多选题】(2020年)2×18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用

B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本

D.计提的80万元折旧计入当期管理费用

【答案】ACD

【解析】企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。选项B错误。

增值税税控系统专用设备会计分录：

①购入时：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

②按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　　　339

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

③按期计提折旧

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

增值税税控系统专用设备技术维护费会计分录：

企业发生技术维护费，

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

按规定抵减的增值税应纳税额，

借：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　　　　50

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【单选题】(2021年)甲公司为增值税一般纳税人。2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付200万元;(2)支付增值税税控系统技术维护费用50万元;(3)交纳资源税100万元;(4)交纳印花税80万元。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是(　　)。

A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用

B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入

C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用

D.交纳的资源税应计入生产成本

【答案】C

【解析】选项A，交纳的印花税计入税金及附加;选项B，税控系统技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目;选项C，初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目;选项D，企业交纳的资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

【单选题】(2015年)甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是(　　)。

A.进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C.取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

【答案】A

【解析】选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本;选项B和D，车船税和房产税应计入企业当期税金及附加，不计入相关资产成本。

【考点】可转换公司债券

【单选题】(2013年)甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )。

A.350万元

B.400万元

C.96 050万元

D.96 400万元

【答案】D

【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。

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