2025年注会会计核心考点母题解析：专题八负债

本文分享了2025年注会会计核心考点母题解析：专题八负债，通过详细答案解析，让考生掌握解题技巧，实现事半功倍的备考效果。

2025年注会会计核心考点母题解析：专题八负债

母题

【1母题-单选题】

(1)甲公司于2010年1月1日发行面值为2 000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为2 020万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场年利率为8%，不考虑其他因素，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )。[已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938]

A.80.00万元

B.154.69万元

C.174.69万元

D.234.69万元

(2)资料同上，如果该债券的发行费用为10万元，则应付债券在发行时的最终账面价值为( )。

A.1 836.17万元

B.1 835.31万元

C.2 010万元

D.1 855.31万元

(3)甲公司于2013年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2014年1月2日，某债券持有人将其持有的5 000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014年1月2日，甲公司在持有人转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )。[已知(P/A，6%，3)=2.673，(P/F，6%，3)=0.8396]

A.4 983.96万元

B.534.60万元

C.4 716.66万元

D.5 083.96万元

子题

【1子题-多选题】M公司经批准于2018年1月1日发行一般公司债券10 000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。基于上述资料，如下会计指标中正确的有( )。(2019年)

A.2018年末应付债券的账面余额为106.59万元

B.2019年的利息费用为6.5万元

C.分次付息到期还本的债券在溢价前提下，每期的利息费用呈下降态势

D.分次付息到期还本的债券在溢价前提下，每期的摊余成本呈上升态势

【2子题-单选题】下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是( )。(2020年)

A.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额

B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额

C.企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额

D.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额

【3子题-多选题】下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有( )。(2020年)

A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本

B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用

C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算

D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算

【4子题-单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付200万元;

(2)支付增值税税控系统技术维护费用50万元;

(3)交纳资源税100万元;

(4)交纳印花税80万元。

假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。(2021年)

A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用

B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入

C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用

D.交纳的资源税应计入生产成本

【5子题-多选题】2×18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。(2020年)

A.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用

B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本

D.计提的80万元折旧计入当期管理费用

详细答案解析：

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