本文分享了2025年cpa《税法》母题练习及历年真题：专题二增值税法，其中包含详细答案解析，帮助考生学练结合、高效备考。

2025年cpa《税法》母题练习及历年真题：专题二增值税法

母题

【16母题-多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

B.纳税人委托他人代销货物的，为货物发出的当天

C.纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

E.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

F.纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

G.纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天

H.纳税人采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

I.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

J.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

K.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

L.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【17母题-多选题】下列关于增值税专用发票开具的表中，符合税法规定的有( )。

A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票

B.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票

C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票

D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时，应在备注栏注明不动产详细地址

E.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

F.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

G.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

H.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

I.商业企业一般纳税人零售卷烟可以开具增值税专用发票

J.一般纳税人销售免税药品

K.商业企业一般纳税人零售劳保用品

L.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产

M.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(未放弃减税优惠)

N.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票列入异常凭证范围

O.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票列入异常凭证范围

P.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票列入异常凭证范围

Q.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票列入异常凭证范围

R.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票列入异常凭证范围

S.异常凭证进项税额累计超过5万元的，对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围

T.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额50%(含)以上的，对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围

U.异常凭证尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣

V.异常凭证已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理

W.消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，异常凭证尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣

子题(历年真题)

【29子题-单选题】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是( )。(2017年)

A.商业银行

B.财务公司

C.信托投资公司

D.保险公司

【30子题-多选题】下列关于增值税专用发票开具的表中，符合税法规定的有( )。(2021年)

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

【31子题-多选题】下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有( )。(2022年)

A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票

B.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票

C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票

D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时，应在备注栏注明不动产详细地址

【32子题-单选题】下列情形可以开具增值税专用发票的是( )。(2022年)

A.商业企业一般纳税人零售卷烟

B.一般纳税人销售免税药品

C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(未放弃减税优惠)

【33子题-多选题】下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有( )。(2020年)

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

详细答案解析：

以上仅为部分内容，点击查看完整版>>2025年注册会计师《税法》母题练习汇总

注册会计师精华备考资料——免费的高频考点、备考技巧、历年真题等，点击就能【免费下载】

注册会计师题库包含章节习题、模拟试题和历年真题，点击进入>>cpa题库。

以上就是“2025年cpa《税法》母题练习及历年真题：专题二增值税法”相关内容，小编为广大考生上传注册会计师考试指南、学习计划、历年注会考试真题及答案等，考生可点击“免费下载”按钮后即可领取！