本文分享了2025年注会税法母题专项练习：专题三消费税法，其中包含详细答案解析，帮助考生学练结合、高效备考。

2025年注会税法母题专项练习：专题三消费税法

母题

【8母题-多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。

A.以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以外购的已税高档护肤品类化妆品为原料生产的高档护肤类化妆品

C.以外购的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石

D.以外购的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

E.以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

F.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

G.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板

H.以外购的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油、溶剂油用于连续生产应税成品油

I.以外购的已税小轿车改装成工程抢修车

J.以外购的白酒加香生产的白酒

K.以外购的已税手表镶嵌钻石生产的应税手表

L.以外购的已税涂料为原料连续生产应税涂料

M.以从葡萄酒生产企业购进的葡萄酒连续生产应税葡萄酒

N.以外购的已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)

O.以外购的已税游艇生产的应税游艇

【9母题-多选题】下列出口应税消费品的行为中

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

E.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

F.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

问题：

(1)适用消费税出口免税并退税政策的有( )。

(2)适用消费税免税不退税政策的是( )。

(3)适用消费税不免税也不退税政策的是( )。

子题(历年真题)

【16子题-单选题】化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。(2021年)

A.将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天

C.委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天

D.采用预收方式销售成套化品纳税义务发生时间为收预收款的当天

【17子题-多选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2021年)

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

【18子题-单选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。(2020年)

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税游艇生产的应税游艇

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税摩托车生产的应税摩托车

【19子题-单选题】下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。(2019年)

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

【20子题-多选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有( )。(2018年)

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

【21子题-单选题】根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是( )。(2022年)

A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税

B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税

D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税

详细答案解析：

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