本文整理了2025年注会税法必刷母题：专题四企业所得税法，这些母题涵盖了高频考点，通过历年真题的深入分析归纳而成，旨在帮助考生通过练习一个母题，从而掌握一类题型的解题技巧，为高效备考打下坚实基础。

2025年注会税法必刷母题：专题四企业所得税法

母题

【8母题-综合题】某塑料制品制造企业系增值税一般纳税人，2022年全年主营业务收入7 500万元(含企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入2 000万元)，其他业务收入2 300万元，营业外收入1 200万元，主营业务成本6 000万元，其他业务成本1 300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1 800万元，管理费用1 200万元，财务费用180万元，投资收益1 700万元。当年发生的部分具体业务如下：

(1)经国务院批准，取得省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件要求该资金专门用于某项生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。

(2)因管理不善毁损一批库存材料，账面成本110万元(含运费10万元)，保险公司就该损失赔付了80万元，该笔业务企业会计未做任何账务处理。

(3)向100%持股的境内子公司转让一项计税基础为100万元的专利技术，取得转让收入300万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(4)转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额计入投资收益。

(5)2022年新购进一台专门用于研发的仪器，不含增值税的单位价值为92万元，2022年会计上计提折旧2万元，该企业2022年选择享受固定资产加速折旧政策。

(6)营业外支出的800万元中，有100万元为非广告性质赞助支出，50万元为直接向某学校的捐赠支出。

(7)接受捐赠原材料一批，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，针对该笔业务企业会计未做任何账务处理。

(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，计算结果以万元为单位，四舍五入后保留两位小数。

(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

(2)判断业务(2)该企业的会计处理是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

(7)判断业务(7)该企业的会计处理是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。

(8)计算该企业2018年应缴纳的企业所得税税额。

【9母题-综合题】某生产化工产品的企业甲企业系增值税一般纳税人，2022年全年主营业务收入2 500万元，其他业务收入1 300万元，营业外收入400万元，主营业务成本720万元，其他业务成本400万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元(其中含支付给母公司的管理费20万元，为职工个人购买的家庭财产保险10万元)，财务费用105万元;取得投资收益285万元，其中来自境内居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

(1)用10 000件自产化工产品对外投资(甲企业未选择递延纳税政策)，该批产品单位成本为160元/件，甲企业同类产品同期对外销售单价为200元/件(不含税，公允价值同)，成本利润率为10%，甲企业未做任何账务处理。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。甲企业已将17万元计入投资收益。

(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本(原计税基础)为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对境内居民企业乙企业的股权投资，取得银行存款85万元，该笔股权投资系三年前甲企业以50万元银行存款投资乙企业，取得乙企业10%的股权，撤资时乙企业累计未分配利润和累计盈余公积合计为150万元。

(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元，残疾人工资10万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(6)当年转让一项计税基础为300万元的专利技术，转让收入为1 200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(7)当年通过公益机构向养老院捐款337万元，已经计入营业外支出。

(8)当年发生专门用于新产品研发的费用60万元，已计入管理费用，独立核算管理。

(9)甲企业2022年已实际预缴企业所得税300万元。

(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)判断业务(1)甲企业的会计处理是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。(计算结果以万元为单位)

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额。

(9)计算甲企业2022年企业所得税汇算清缴时应补缴(退还)的企业所得税额。

子题(历年真题)

【25子题-多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。(2022年)

A.设备转让所得

B.股权转让所得

C.租金

D.特许权使用费

【26子题-多选题】下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有( )。(2022年)

A.分支机构应分摊税额为总分机构汇总应纳税额的 40%

B.当年新设立的分支机构从设立第二年起开始参与分摊

C.当年撤销的分支机构自办理税务注销之日起不参与分摊

D.按照上年度各分支机构营业利润、职工薪酬和资产总额三因素分摊

详细答案解析：

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