本文分享了2025年CPA税法必刷母题：专题十四契税，提供详细解答与解析，旨在帮助考生通过实战练习，提升解题能力，为通关考试打下坚实基础。

2025年CPA税法必刷母题：专题十四契税

母题

【1母题-多选题】下列各项中，应缴纳契税的有( )。

A.个人将自有房产无偿赠与非法定继承人

B.土地、房屋的赠与

C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

D.个人以自有房产作股投入本人独资经营的企业

E.买方用以拆料或翻建新房的

F.受让农村集体土地承包经营权的

G.国有土地使用权出让和转让

H.以抵债方式取得土地使用权

I.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时

J.事业单位受让土地、房屋用于经营的

K.以房地产投资

L.取得荒山土地使用权，用于娱乐设施建设

M.以获奖方式承受土地、房屋权属

N.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

O.城镇职工按规定第一次购买公有住房

P.军队承受土地、房屋用于军事设施的

Q.个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的

R.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的

S.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位

T.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的

U.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属的

V.公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属的

W.房地产出租、抵押

X.合作建房后自用

Y.合作建房，建成后转让

Z.代建房、房地产重新评估增值

a.以实物交换取得的房屋权属

b.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

【2母题-多选题】以下关于契税的说法中，正确的有( )。

A.契税纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，为契税的纳税义务发生时间

B.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起的7日内交纳契税

C.契税的纳税地点为土地、房屋坐落地

D.个人购买第三套及第三套以上的住房，正常征收契税

E.因不可抗力灭失住房而重新购买住房，被政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，酌情减免契税

F.公租房经营单位购买住房作公租房，免征契税

G.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

H.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税

I.非债权人承受破产企业土地、房屋权属：安置原企业全部职工，签订不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。超过50%的职工签订不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税

J.同一投资主体内部，母公司与子公司之间、子公司与子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税

K.个人购买唯一一套的住房，面积在90平方米以下的，免征契税

L.个人购买唯一一套的住房，面积在90平方米以上的，按1%的税率交纳契税

M.个人购买第二套的住房，面积在90平方米以下的，按1.5%的税率交纳契税

N.个人购买第二套的住房，面积在90平方米以上的，按2%的税率交纳契税

O.企业改制，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，免征契税

P.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

Q.企业获得土地使用权而免缴土地出让金，也免征契税

R.离婚房产分割，免征契税

S.购买的房屋以成交价格作为计税依据

T.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

U.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

V.以划拨方式取得土地使用权，取得时是不需要缴纳契税的，转让以划拨方式取得的土地使用权需要补交契税，以补交的土地使用权出让金作为计税依据

W.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

X.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税

Y.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资要交契税

Z.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋所有权免征契税

a.对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税

b.个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税;购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税

子题(历年真题)

【1子题-多选题】下列获得房屋产权的行为中，需要缴纳契税的有( )。(2021年)

A.买房拆料

B.取得抵债房屋

C.等价交换房屋

D.中奖取得房产

【2子题-单选题】下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是( )。(2019年)

A.将房产赠与非法定继承人

B.以获奖方式承受土地、房屋权属

C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

D.接受房产以抵偿债务

【3子题-多选题】下列关于契税征管制度的表述中，正确的为( )。(2019年)

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买90平方米以下的普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋所有权免征契税

【4子题-单选题】下列行为中，应当缴纳契税的是( )。(2018年)

A.公租房经营企业购买住房作为公租房

B.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

C.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

【5子题-多选题】下列方式获取的房屋权属中，不可以免征契税的有( )。(2017年)

A.以实物交换取得的房屋权属

B.将房产赠与某企业用于建立科研实验室

C.以法定继承的方式取得房产权属

D.以获奖方式取得房产权属

【6子题-单选题】下列获得房屋产权的行为中，免征契税的是( )。(2022年)

A.买房翻建新房

B.获奖取得房产

C.差价互换房屋

D.法定继承房屋

详细答案解析：

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