针对2025年注会《税法》科目，本文分享专题十五精选母题练习，附带全面答案解析，助力考生在备考过程中查漏补缺，提高学习效率。

2025年注会税法母题练习及答案解析：专题十五土地增值税

母题

【1母题-多选题】下列各项中：

A.出让国有土地使用权

B.转让国有土地使用权

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.房地产继承

E.以房地产做抵押，在抵押期内的

F.抵押期满以房地产抵债

G.新房、存量房地产买卖

H.个人之间互换自有居住用房地产

I.单位之间交换房地产

J.合作建房建成后按比例分房自用

K.合作建房建成后转让的

L.房地产的代建房

M.房地产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

N.房屋、土地赠与直系亲属

O.房屋、土地非公益性赠与

P.房地产开发企业以房屋对外投资

Q.非房地产开发以房屋对外投资

R.房地产开发企业整体改建、合并、分立

S.非房地产开发整体改建、合并、分立

T.房地产评估增值

U.政府机关转让自用的房屋、土地的

V.因国家建设需要依法征用收回的房地产

W.因城市规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

X.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

Y.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的

Z.房地产出租

问题：

(1)应征土地增值税的有( )。

(2)不征土地增值税的有( )。

(3)免征土地增值税的有( )。

子题(历年真题)

【1子题-单选题】下列行为中，应征收土地增值税的是( )。(2021年)

A.出让国有土地使用权

B.转让国有土地使用权

C.事业单位闲置房产对外出租

D.不涉及产权转移的房屋抵押

【2子题-单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。(2020年)

A.企业间的房屋置换

B.某人将自有房产无偿赠与子女

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

母题

【2母题-多选题】下列各项中：

A.取得土地使用权所支付的地价款和契税

B.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

C.开发间接费用

D.房地产开发的土地征用及拆迁补偿费(含耕地占用费)

E.房地产开发的前期工程费

F.房地产开发的建筑安装工程费

G.公共配套设施费

H.房地产开发的基础设施费

I.房地产开发费用

J.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

K.印花税

L.房屋及建筑物的评估价格

M.加计扣除取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%

N.按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除

O.房地产开发成本

P.土地闲置费

Q.银行的加息、罚息

R.利息能分摊和证明的：房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%

S.利息不能分摊或证明的：房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%

T.利息超过银行同类同期银行贷款利率计算的金额的部分

U.重置成本价×成新度折扣率

问题：

(1)房地产开发企业转让新建房，可扣除的项目有( )。

(2)非房地产开发企业转让新建房，可扣除的项目有( )。

(3)各类企业转让存量房，可扣除项目有( )。

(4)均不能扣除的有( )。

子题(历年真题)

【3子题-多选题】房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有( )。(2023年)

A.前期工程费

B.开发间接费用

C.建筑安装工程费

D.公共配套设施费

【4子题-多选题】房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计20%扣除基数的有( )。(2022年)

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.销售过程中发生的销售费用

C.开发小区内的道路建设费用

D.支付所开发项目的规划设计费

详细答案解析：

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