本文分享2025年CPA税法考试核心母题练习：专题十七车船税法，并附上深度答案解析，帮助考生在备考过程中巩固知识点，提高考试通过率。

2025年CPA税法考试核心母题练习：专题十七车船税法

母题

【1母题-多选题】以下关于车船税的征税范围和计税依据，说法正确的的有( )。

A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，需要交纳车船使用税

B.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不需要交纳车船使用税

C.非机动车、非机动船、拖拉机也是车船使用税的征税范围

D.非机动驳船是征税范围

E.乘用车、客车、摩托车以辆为计税依据

F.货车以净吨位为计税依据

G.船舶为整备质量每吨为计税依据

H.游艇以净吨位为计税依据

I.挂车按照货车税额50%计算，半挂牵引车按照货车的税额50%计税

J.拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算

K.拖船的发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨

L.车船税法所涉及的整备质量、核定载客人数、净吨位、艇身长度，以纳税义务人申报的数据为准

M.依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定

N.客货两用汽车按照货车征税，半挂牵引车和挂车属于货车的税目

O.纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围

P.货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车

【2母题-计算问答题】甲企业为一港口养殖、装卸、运输多元化企业，2023年有如下车船：

(1)货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨。挂车1辆，其整备质量为1.2吨。小汽车1辆。使用混合动力商用车1辆，纯电动小汽车3辆。一辆在企业内部港口行驶作业的汽车。

(2)捕捞、养殖渔船共6艘，每艘净吨位200吨。其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨。非机动驳船2艘，每艘净吨位400吨。发动机功率7 000千瓦的拖船4只。2023年8月10日购置机动船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖渔船2艘，净吨位2 000吨，所购船舶取得的发票所载日期均为9月17日。此外甲企业有一艘已经交纳过船舶吨税的机动船舶，净吨位为5 000吨。

(3)客车5辆，1月份缴纳了5辆客车车船税，其中1辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。

(已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元;小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元;机动船舶车船税年基准税额为：净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，净吨位201吨以上2 000吨以下的，每吨4元，净吨位2 001吨至10 000吨为每吨5元;客车车船税年基准税额为480元/辆)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业2023年就货车、挂车、小汽车应缴纳车船税。

(2)计算该企业2023年就各类船舶应缴纳车船税。

(3)计算该企业2023年就客车实际缴纳的车船税。

【3母题-多选题】以下关于车船税税收优惠和征收管理的说法中，正确的有( )。

A.捕捞、养殖渔船、军队、武警专用的车船免税

B.行政、事业单位自用的车船免征车船税

C.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免税

D.对节约能源车辆，免征车船税

E.对使用新能源的车辆，减半征收车船税

F.公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期免征车船税

G.警用车船免税

H.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月为准

I.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

J.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船

K.保险机构代收车船税的，不再向税务机关缴税

L.已税车船当年办理转让过户，不另纳税也不退税

M.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，使用定额税率

N.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

O.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税

子题(历年真题)

【1子题-多选题】某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有( )。(2021年)

A.购置的节能汽车

B.购置的纯电动汽车

C.租入的外国籍船舶

D.未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶

【2子题-多选题】下列车船中，属于车船税征税范围的有( )。(2019年)

A.拖拉机

B.节能汽车

C.非机动驳船

D.纯电动乘用车

【3子题-单选题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是( )。(2022年)

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“每辆”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

【4子题-单选题】某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆，共计已纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中1辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为( )。(2021年)

A.0.06万元

B.0.07万元

C.0.12万元

D.0.21万元

【5子题-单选题】下列车船中，免征车船税的是( )。(2020年)

A.洒水车

B.非机动驳船

C.纯天然气动力船舶

D.双燃料轻型商用车

【6子题-单选题】下列车船中，免征车船税的是( )。(2018年)

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

【7子题-单选题】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是( )。(2017年)

A.纯电动商用车

B.燃料电池乘用车

C.符合规定标准的节约能源乘用车

D.使用新能源的插电式混合动力汽车

【8子题-单选题】下列车辆中，免征车船税的是( )。(2022年)

A.生产企业拥有的燃油节能汽车

B.运输企业拥有的燃油节能汽车

C.建安企业拥有的燃油节能汽车

D.国际组织驻华代表机构拥有的燃油节能汽车

详细答案解析：

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