针对2025年注会《税法》科目，本文分享专题十九国际税收税务管理实务精选母题练习，附带全面答案解析，助力考生在备考过程中查漏补缺，提高学习效率。

2025年注会税法母题练习及答案：专题十九国际税收税务管理实务

母题

【1母题-多选题】

(1)关于外国企业常驻代表机构的税收管理的说法中，不正确的有( )。

A.企业所得税税率为20%

B.代表机构应在季度终了之日起30日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

C.对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权核定其应纳税所得额

D.代表机构的核定利润率不应低于25%

E.应纳所得税额=收入总额×核定利润率×所得税税率

F.应纳税所得额=成本费用总额或经费支出总额×核定利润率

G.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

H.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为30%～50%

I.从事管理服务的，利润率为15%～30%

J.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%

(2)关于未设机构的非居民企业税收管理的说法中，正确的有( )。

A.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付相关款项的单位或个人为扣缴义务人

B.非居民企业取得的所得，减按20%的税率征收企业所得税

C.扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记

D.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金收入(经营租赁)、特许权使用费所得、担保费，收入全额计税

E.转让财产所得，按照收入全额计税

F.合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征企业所得税

G.合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者境内的股息、红利收入，由派发股息、红利的企业代扣代缴20%企业所得税

H.沪港通业务的香港投资者(企业和个人)A股转让差价所得，暂免征收所得税

I.沪港通业务的香港投资者(企业和个人)A股股息红利，由A股上市公司代扣20%的所得税

(3)下列关于境内机构和个人对外付汇的税收管理的说法中，不正确的有( )。

A.境内机构和个人向境外单笔支付等值10万美元以上的外汇资金(除无需备案以外)，需备案

B.备案地点是所在地主管国税机关

C.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按规定进行税务备案

D.境内机构在境外发生的差旅费、会议费、商品展销费用，无需备案

E.境内机构在境外代表机构的办公经费，也需备案

F.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款，无需备案

G.国际运输费用;境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇，也需备案

H.国际运输费用，无需备案

I.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资，无需备案

J.财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务，无需备案

【2母题-计算问答题】外国甲公司2023年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：

(1)1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元(含增值税)，所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。

(2)1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。

(3)9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

(4)9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。

(5)9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

(其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

(2)回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

(3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。

(4)计算甲公司应缴纳的增值税。

(5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

子题(历年真题)

【1子题-单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。(2019年)

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额

C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D.特许权使用费所得以收人减去特许权摊销费用为应纳税所得额

【2子题-单选题】下列对外付汇的情形中，应向所在地主管税务机关备案的是( )。(2023年)

A.境内机构在境外发生5万美元的保险费

B.境内机构发生在境外6万美元的出口贸易佣金

C.境外机构从境内获得7万美元的股权转让所得

D.亚洲开发银行获得8万美元的境内房产出租收人

【3子题-单选题】境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。(2019年)

A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

B.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

C.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

【4子题-单选题】境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )。(2018年)

A.境内机构在境外承包工程的工程款

B.境内机构在境外发生的商品展销费用

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

【5子题-单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是( )。(2017年)

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

【6子题-多选题】税务机关根据我国对外签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有( )。(2023年)

A.缔约对方政府

B.缔约对方居民个人

C.缔约对方居民的指定收款人

D.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

【7子题-多选题】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有( )。(2022年)

A.缔约对方政府

B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

C.缔约对方居民个人

D.申请人被缔约对方居民且在缔约对方上市的公司直接或间接持有50%股份

【8子题-单选题】某外国企业常驻代表机构从事售后服务，2018年主管税务机关对其2017年业务进行检查，发现该代表机构账簿不健全，经查收入实为300万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(2022年)

A.3.75

B.11.25

C.7.50

D.14.25

【9子题-多选题】境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有( )(2022年)

A.向境外单笔支付5万美元的直接债务利息

B.向境外单笔支付10万美元的境内工作报酬

C.向境外单笔支付15万美元的境内担保费用

D.向境外单笔支付20万美元的境外差旅费用

详细答案解析：

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