针对2025年注册会计师税法考试，本文分享了2025年CPA《税法》考试母题专项训练：专题二十一税务行政法制，母题覆盖核心考点，通过针对性练习，帮助考生快速提高解题速度和准确率。

2025年CPA《税法》考试母题专项训练： 专题二十一税务行政法制

母题

【1母题-多选题】下列关于税务行政处罚的表述中，正确的有( )。

A.税务行政处罚原则包括法定原则、公正公开原则、以事实为依据原则、过罚相当原则、批评与治理相结合原则、监督制约原则

B.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

C.国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚

D.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

E.省税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

F.尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过10万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额

G.尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过20万元

H.涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，设定的罚款数额一律不得超过20万元

I.现行税务行政处罚主要有罚款、加收滞纳金、没收财物违法所得、停止出口退税权

J.税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚

K.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

L.某公司被处以15 000元罚款，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证

M.某中国公民被处以500元的罚款，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证

N.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的5‰加处罚款

O.我国对公民、法人或其他组织违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准为对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款

P.未按规定设置、保管账簿资料，报送财务、会计制度办法核算软件，安装使用税控装置的税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款

Q.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款

R.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

S.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款

T.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关责令其限期改正，并处5万元以下的罚款

U.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

V.纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1 000元以上1万元以下的罚款

W.税务机关依照规定到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

X.税务机关依法作出行政处罚决定后，当当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行

Y.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起10日内将罚款交至税务机关

【2母题-多选题】下列关于税务行政处罚裁量权行使规则的表述中，错误的有( )。

A.应当遵循合法原则

B.应当遵循合理原则

C.应当遵循公平公正原则

D.应当遵循公开原则

E.应当遵循程序正当原则

F.应当遵循信赖保护原则

G.应当遵循处罚与教育相结合原则

H.法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，减轻行政处罚

I.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过90日

J.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款

K.不予行政处罚：①违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的;②不满十四周岁的人有违法行为的;③精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;④其他法律规定不予行政处罚的

L.当事人有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，陈述申辩事由成立的，税务机关应当采纳;不采纳的，应予说明理由。税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚

M.税务机关对公民作出2 000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的，税务机关应当组织听证

N.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定

O.税务机关按照一般程序实施行政处罚，应当在执法文书中对事实认定、法律适用、基准适用等说明理由。省税务机关应当积极探索建立案例指导制度，通过案例指导规范税务行政处罚裁量权

子题(历年真题)

【1子题-单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是( )。(2023年、2020年)

A.省级税务机关可以设定罚款

B.市级税务机关可以设定警告

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

【2子题-多选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有( )。(2017年)

A.行政罚款

B.加收滞纳金

C.没收财物违法所得

D.停止出口退税权

【3子题-多选题】下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有( )。(2022年)

A.受他人胁迫的当事人

B.不满14周岁的当事人

C.主动消除违法行为危害后果的当事人

D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的当事人

【4子题-多选题】下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有( )。(2021年)

A.遵循客观、公正和合理原则

B.尊重申请人和被申请人的意愿

C.在查明案件事实的基础上进行调解

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

【5子题-多选题】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有( )。(2020年)

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日开始计算

【6子题-单选题】下列可以作为税务行政复议申请人的是( )。(2019年)

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属

B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会

C.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人

D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人

【7子题-单选题】税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。(2018年)

A.作为申请人的公民被宣告失踪

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责

C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议

D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理

【8子题-多选题】对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有( )。(2018年)

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

详细答案解析：

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