注册会计师税法历年真题-2024年多选题

注册会计师备考学习只是看书不做题是没有学习方向的，通过做历年试题，我们可以知道考试的重难点，然后找到学习的方向。

一、注册会计师税法历年真题-2024年多选题

1、下列选项中属于地方税的有()

A.烟叶税

B.耕地占用税

C.环境保护税

D.房产税

答案：ABCD

2、下列选项中说法不正确的是()

A.因税务机构责任导致少缴税款，追征期限最长为3年

B.因扣缴义务人责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

C.因纳税人原因导致少缴税款，追征期限最长为10年

D.因税务机关责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

答案：BCD

解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

3、下列出口行为中，适用增值税免税政策的有()。

A.国家计划内出口的卷烟

B.增值税小规模纳税人出口玩具

C.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器

D.来料加工复出口的服装

答案:ABCD

解析:适用增值税免税政策的出口货物包括但不限于:

(1)增值税小规模纳税人出口的货物。

(2)避孕药品和用具，古旧图书。

(3)软件产品。

(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

(5)国家计划内出口的卷烟。

(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(7)来料加工复出口的货物。

4、下列各项中,属于中央政府固定收入的有()。

A.消费税

B.房产税

C.车辆购置税

D.船舶吨税

答案:ACD

解析:中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税)；车辆购置税；关税；船舶吨税；海关代征的进口环节增值税；铁路建设基金营改增。房产税属于地方政府固定收入。

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二、如何高效利用注册会计师历年真题

1、模拟考试，按照考试规定时间做题

注册会计师历年试卷经由命题人数月的研究，是考生们在备考阶段可以用到的优质的学习资料!网校老师建议考生们在完成知识点学习后可按照考试规定的时间范围及相关要求，完成试卷的模拟测试。

模拟考试可以考查考生们对知识记忆掌握程度，也会让考生有亲历考场的实感，最终目标是让考生即使在考场上也能保持平稳心态，发挥出自身正常甚至是超常的水平。所以请考生们认真对待，这样才能检测出自己真实的学习情况。

完成考试后，对于没有完全掌握的内容要加大学习力度，已经学透了的内容也不要忘记按时回顾!

2、重复练习，充分发挥试题价值

想通过一次模考完全吃透试题，还远远不够，不能只做一遍就算了，我们要深挖掘出题点。多做几遍，摸清试题套路的同时，提升答题速度、正确率，这就很关键，让历年试题物尽其用。

3、归纳总结，随时翻看重点内容

做历年试题的目的是巩固所学、分析做题思路、掌握做题方法。因此，做历年试题时可归纳试题出题方向及出题老师可能“挖坑”的点，了解不同知识点容易出现的题型等。然后根据总结的结果，有针对性的进行练习。

对于试题考生们也要注意定时翻看，不断复盘，将解题思路和解题方法牢记于心，同时也能起到查漏补缺的作用！

三、cpa税法考试特点及命题规律

近3年，CPA税法主观题的命题风格不同于以往，需要文字回答的问题明显增多，要求考生表述政策、分析判断的能力增强。

专业阶段税法命题特点主要表现在：

1、范围很广泛，命题有重点，难易度适当

①考查范围：考题遍布各章，章章有题。命题范围全面化也体现在各章节知识点的融合，尤其在计算问答题和综合题中有突出体现，对考生学习与复习提出了全面性的要求。

尽管注会税法考试命题范围比较全面，但其考试重点也是较为突出的，比如增值税的视同销售、不得抵扣进项税额等规定;消费税的外购或委托加工收回应税消费品的抵扣规则的运用;企业所得税的扣除项目及金额等，这些知识点年年必考，形成了部分侧重点的规律化。

②考查题型：基本形成了综合题以增值税、企业所得税为中心，计算问答题以消费税、资源税、个人所得税、土地增值税、国际税收为中心的政策考查格局。

但近3年考试命题在突出传统重点考点的同时，也推出了部分结合热点问题和执业需要的新考点，与以往年度考点的重复性略有减少。

③命题难度：整体命题考查税种征税范围、计税依据和税收优惠的基础考点的题目较多，难易程度适当。

2、视角细又实，主观多问答，理解加应用

①考查细、实：近些年来，注会税法考试所考核的客观题需要主观化计算的点较少，提问往往单刀直入，但是疫情产生延期考试导致命题套数增加，使得考查的知识点广且细，在细微之处洞悉考生功底。

②主观题加大问答占比：主观题的命题则加大了问答的分值比重，计算问答题的提问中有30%左右的问题需要文字回答政策或分析，综合题中也出现了要求文字作答的问题。

③命题风格细腻务实：

如：

2021年计算问答题考到了“电动汽车是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向”，深挖政策背景，对考生提出了新的要求，要“知其然，也知其所以然”。

2022年考到国际税收协定中常设机构规则，考点非常细腻。

2023年主观题考查了大量当年新收录的政策，也把现实执业中容易出错的增值税政策细节列人客观题进行考查，题目既考核考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度，又对考生理解和运用税法解决实际中的常见或热点问题提出要求。

因此CPA税法的复习备考需要对政策进行“细嚼慢咽”，考试命题也体现出“细节决定成败”这一客观事实。

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