【已更新】注册会计师2026年真题答案-税法计算分析题2
环球青藤·2026-08-29 20:15:29浏览 收藏
注册会计师2026年真题答案税法8月29日下午已更新，本文分享了税法计算分析题2相关内容，考点涉及到了增值税一般纳税人，快来核对答案吧！
2、某酒厂为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务
(1)销售啤酒200吨，取得不含增值税销售额50万元，另收取包装物押金20万元。
(2)销售白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元。
(3)将自产的一批葡萄酒50吨用于投资入股。
(4)将自产的一批葡萄酒10吨用于员工福利。
(其他相关资料:甲类啤酒消费税税额每吨250元，乙类啤酒消费税税额每吨220元，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率10%，该类葡萄酒同期不含增值税销售价格最高为1.5万元/吨，加权平均价为1万元/吨。)
回答业务(1)适用的啤酒消费税单位税额，并计算应缴纳的消费税
正确答案:适用的啤酒消费税单位税额250元/吨。
[500000+200000/ (1+13%)1-200=3384.96(元)>3000元，属于甲类啤酒。应纳消费税=200x250-10000=5(万元)
【提示】每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)≥3000元为甲类;小于3000元为乙类。
考查知识点:生产销售环节应纳消费税的计算
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。
答案：应纳消费税=100x20%+20x2000x0.5-10000=22(万元)
[提示】白酒消费税复合计征。
考查知识点:生产销售环节应纳消费税的计算
(3)回答业务(3)消费税的计税依据，并计算应缴纳的消费税。
正确答案: 计税依据为同类最高不含税售价1.5万元/吨。应纳消费税=50x1.5x10%=7.5(万元)
考查知识点:生产销售环节应纳消费税的计算
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。
正确答案：应纳消费税=10x1x10%=1(万元)
【提示】用于职工福利，按同类加权平均价计税。
考查知识点:生产销售环节应纳消费税的计算
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1.2026年CPA考试成绩什么时候可以查询?
根据中国注册会计师协会发布的《2026年度注册会计师全国统一考试报名简章》，2026年注册会计师考试成绩查询时间预计在2026年11月下旬，考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统查询成绩并下载打印成绩单，具体公布时间以中注协官网正式通知为准。
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注会成绩一般在考后3个月左右公布，参考近5年成绩查询时间：
2025年：11月21日(周五)
2024年：11月22日(周五)
2023年：11月21日(周二)
2022年：11月21日(周一)
2021年：11月23日(周二)
2.注册会计师考试的合格分数线是多少?
注册会计师每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。
3.对考试成绩有异议怎么申请复核?复核范围是什么?
考生对成绩有异议可申请成绩复核。复核仅限于核查考生答卷是否存在分数错登、错加等情况，原则上不重新评阅答卷。复核结果仅向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩，复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。
具体申请与结果公布流程：
申请时间：成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，考生可通过网报系统提交复核申请;
结果公布：财政部考办在成绩复核申请结束之日起40个工作日内完成复核并公布结果，考生可通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询复核结果。
4.注会考试成绩有效期是多久?合格证书怎么领取?
专业阶段考试的单科合格成绩5年内有效。在连续5个年度考试中取得专业阶段全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书;取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证电子证书。
专业阶段考试合格证电子证书与全科合格证电子证书，均可在注册会计师全国统一考试网上报名系统中自行查询、下载与打印。
5.注册会计师考试各题型的评分标准是什么?
注册会计师考试包含单选题、多选题、计算分析题、综合分析题、综合题、案例分析题、计算问答题、简答题等题型，各题型评分规则如下：
单选题：每小题只有一个正确答案，选出对应答案即可得分;
多选题：每小题有多个正确答案，所有答案全部选对得分，不答、错答、漏答均不得分;
计算分析题、案例分析题、计算问答题、简答题：其中一道小题可选择使用中文或英文解答，若使用英文解答须全部使用英文，答题正确的可额外加5分;
综合题：答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的题目要求列出计算步骤。
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