2026注册会计师税法计算题真题答案已公布（4）
环球青藤·2026-08-29 20:22:29浏览 收藏
2026注册会计师税法真题答案解析8月29日下午已更新，本文分享了税法计算分析题4相关内容，考点涉及到了原煤资源税，快来核对答案吧！
4、甲煤矿企业2026年6月开采原煤10000吨，从本地关联企业乙购入原煤5000吨，取得增值税专用发票，注明不含税金额330万元。甲企业将自产原煤2000吨和外购原煤3000吨混合后直接对外销售，取得不含增值税销售额380万元。将自产原煤与外购原煤2000吨混合洗洗加工为选煤5400吨并对外销售取得不含增值税销售额540万。将自产原煤7000吨用于职工福利。(其他相关资料，甲企业所在省规定资源税税率为原煤4%，选煤3%，甲企业分别核算外购原煤用于混合销售和混合加工的购进金额。当月自产原煤的不含增值税销售的价格平均为每吨780元。)要求:
(1)计算甲企业当月销售原煤应缴纳的资源税。
正确答案：外购原煤的单位成本=3300000-5000=660(元)。当月销售原煤应缴纳的资源税=(3800000-3000x660) x4%=72800 (元)
考查知识点:资源税应纳税额的计算
(2)计算甲企业当月销售选煤应缴纳的资源税。
正确答案:当月销售选煤应缴纳的资源税=(5400000-2000x660x4%/3%) x3%=109200 (元).
考查知识点:资源税应纳税额的计算
(3)计算甲企业当月自用原煤应缴纳的资源税。
正确答案: 当月自用原煤应缴纳的资源税=7000x780x4%=218400 (元)。
考查知识点:资源税应纳税额的计算
(4)回答在何种情况下，税务机关可以对关联企业的资源应税产品销售额进行调整。
正确答案:纳税人向关联单位销售的应税产品价格，明显低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价格且无正当理由的，主管税务机关可以按照有关规定调整纳税人的应税产品销售额。纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额明显低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关可以按照关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。
以上仅部分试题，点击查看>>2026年CPA税法考试真题及答案丨点击下载>>2026年注册会计师税法真题考点汇总
8月29日《会计》真题
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8月29日《经济法》真题
点击下载>>2026年注册会计师《经济法》真题及答案
其他科目真题点击查看>>2026年度注册会计师考试真题及答案解析-汇总版（考后更新）丨真题下载入口
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1.2026年CPA考试成绩什么时候可以查询?
根据中国注册会计师协会发布的《2026年度注册会计师全国统一考试报名简章》，2026年注册会计师考试成绩查询时间预计在2026年11月下旬，考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统查询成绩并下载打印成绩单，具体公布时间以中注协官网正式通知为准。
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点击查看>>2026年度注册会计师成绩查询时间及入口
注会成绩一般在考后3个月左右公布，参考近5年成绩查询时间：
2025年：11月21日(周五)
2024年：11月22日(周五)
2023年：11月21日(周二)
2022年：11月21日(周一)
2021年：11月23日(周二)
2.注册会计师考试的合格分数线是多少?
注册会计师每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。
3.对考试成绩有异议怎么申请复核?复核范围是什么?
考生对成绩有异议可申请成绩复核。复核仅限于核查考生答卷是否存在分数错登、错加等情况，原则上不重新评阅答卷。复核结果仅向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩，复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。
具体申请与结果公布流程：
申请时间：成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，考生可通过网报系统提交复核申请;
结果公布：财政部考办在成绩复核申请结束之日起40个工作日内完成复核并公布结果，考生可通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询复核结果。
4.注会考试成绩有效期是多久?合格证书怎么领取?
专业阶段考试的单科合格成绩5年内有效。在连续5个年度考试中取得专业阶段全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书;取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证电子证书。
专业阶段考试合格证电子证书与全科合格证电子证书，均可在注册会计师全国统一考试网上报名系统中自行查询、下载与打印。
5.注册会计师考试各题型的评分标准是什么?
注册会计师考试包含单选题、多选题、计算分析题、综合分析题、综合题、案例分析题、计算问答题、简答题等题型，各题型评分规则如下：
单选题：每小题只有一个正确答案，选出对应答案即可得分;
多选题：每小题有多个正确答案，所有答案全部选对得分，不答、错答、漏答均不得分;
计算分析题、案例分析题、计算问答题、简答题：其中一道小题可选择使用中文或英文解答，若使用英文解答须全部使用英文，答题正确的可额外加5分;
综合题：答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的题目要求列出计算步骤。
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