2026年注册会计师税法考试估分：真题答案解析已发布

2026年注册会计师税法考试结束，考生回忆版真题以及抢先版参考答案已经更新，本文提供在线估分入口，同时梳理 2026注会成绩查询时间预计11月下旬、60分合格标准、成绩复核等考后重要事项，帮助考生核对作答情况，评估考试通关概率。

一、2026年注册会计师税法考试估分：真题答案解析

单选题

1.企业购置办公楼，契税的纳税义务发生时间为()

A.签订土地、房屋权属转移合同的当日

B.签订权属转移证书时

C.交付预付款当日

D.交付全部价款当日

【正确答案】A

【参考解析】选项A，契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

2.下列自产应税消费品移交使用的情形中，应按照同类消费品最高销售价格为计税依据计算缴纳消费税的是()。

A.自产应税消费品用于抵偿债务

B.自产应税消费品用于职工福利

C.自产应税消费品用于馈赠客户

D.自产应税消费品用于管理部门

【正确答案】A

【参考解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产和消费资料投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

3.下列关于消费税纳税地点的相关表述中，正确的是()。

A.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，纳税地点为销售地

B.纳税人进口应税消费品，纳税地点为报关地

C.纳税人委托异地自然人个人加工应税消费品，纳税地点为自然人个人居住地

D.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，纳税地点为受托人所在地

【正确答案】B

【参考解析】选项A纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，纳税地点为纳税人机构所在地或居住地，选项C、D，委托个人(含个体户)加工的应税消费品(或受托方未代收代缴)，由委托方向委托方机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

4.下列关于农贸市场占用土地适用城镇土地使用税的表述中，符合现行税收政策规定的是()

A.行政办公区占用的土地暂免征税

B.生活区占用的土地暂免征税

C.承租的专门用于经营农产品的土地暂免征税

D.同时经营其他产品和农产品占用的土地，按交易收入占比计算免税额

【正确答案】C

【参考解析】选项A、B，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)，专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税，但不包含用于行政办公或生活占用的土地;选项D，对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

5.下列业务中，企业既需要缴纳增值税，同时又需要缴纳消费税的是()。

A.白酒生产企业将自产的白酒用于生产酒心巧克力

B.调料酒生产企业将自产的调料酒用于发放员工福利

C.实木地板生产企业将自产的实木地板用于赠送养老院

D.汽车生产企业将自产的小汽车用于本企业管理部门使用

【正确答案】C

【参考解析】选项A，白酒生产企业将自产的白酒用于生产酒心巧克力需要缴纳消费税但不需要缴纳增值税选项B调料酒不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税;选项D，汽车生产企业将自产的小汽车用于本企业管理部门使用，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税。

6.下列情形中，按照规定应当缴纳环境保护税的是()。

A.依法设立的生活垃圾焚烧发电厂排放符合规定的粉尘

B.罐头厂按规定排放到指定化肥厂的果渣

C.工程公司在夜间施工作业产生噪音污染

D.某企业向依法设立的污水集中处理场所排放达标污水

【正确答案】C

【参考解析】选项A，依法设立的生活垃圾焚烧发电厂排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税;选项B，没有向环境直接排放，不需要缴纳环境保护税;选项D，企业向依法设立的污水集中处理场所排放污水，不属于直接向环境排放污水，不需要缴纳环境保护税。

7.企业2026年4月签订合同购置存量写字楼，5月按照合同约定支付全部购房价款，6月取得该房屋权属证书。该写字楼对应占用土地的城镇土地使用税纳税义务发生时间为()。

A.2026年4月

B.2026年5月

C.2026年6月

D.2026年7月

【正确答案】D

【参考解析】购置存量房，城镇土地使用税纳税义务发生时间为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。本题6月取得权属证书，次月即2026年7月发生纳税义务。

8.根据税务行政处罚相关规定，当事人发生纳税违法行为，下列情形中，应当从轻或者给予减轻行政处罚的是()。

A.不满14周岁的人有纳税违法行为

B.受他人胁迫有纳税违法行为

C.精神病人不能辨认或不能控制自己行为时有纳税违法行为

D.纳税违法行为轻微且予以改正，没有产生不良后果的

【正确答案】B

【参考解析】选项A、C、D，均属于不予行政处罚的情形。当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：①违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的;②不满14周岁的人有违法行为的;③精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;④其他法律规定不予行政处罚的。当事人有下列情形之一的，应当从轻或者减轻行政处罚：①主动消除或者减轻违法行为危害后果的;②受他人胁迫有违法行为的;③配合行政机关查处违法行为有立功表现的;④其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

9.建筑企业为增值税一般纳税人，2026年3月承接一项外省建筑工程项目，选择适用一般计税方法计税。该项目收到含税工程价款300万元，向分包方支付含税分包款45万元，并取得合法有效增值税扣税凭证。该企业就该项目应向项目所在地主管税务机关预缴的增值税税额为()万元。

A.5.1

B.7.02

C.4.68

D.9

【正确答案】C

【参考解析】该企业预缴的增值税=(全部价款-支付的分包款)：(1+9%)×2%= (300-45)= (1+9%)×2%=4.68(万元)。

10.税务机关调查税收违法案件行使检查职权时，需要经设区的市、自治州的税务局(分局)局长批准的是()。

A.调查个人独资企业的临时存款账户

B.调查合伙企业的专用存款账户

C.调查个体工商户的一般存款账户

D.调查有限责任公司涉嫌人员的个人存款账户

【正确答案】D

【参考解析】经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

11.某化妆品生产企业2025年营业收入2000万元，其中：委托具有合法经营资格中介服务机构代销取得销售收入1500万元;向该中介支付手续费及佣金合计80万元，其中转账支付70万元，现金支付10万元。该企业2025年企业所得税税前准予扣除的手续费及佣金支出金额为()万元。

A.70

B.75

C.80

D.100

【正确答案】A

【参考解析】按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算手续费及佣金限额。该企业2025年企业所得税准予扣除的手续费及佣金支出金额限额=1500×5%=75(万元)大于70万元，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。因此该企业2025年企业所得税准予扣除的手续费及佣金支出金额为70万元。

12.下列BEPS行动计划中，属于重塑现行税收协定和转让定价国际规则类的是()。

A.受控外国企业规则

B.多边工具

C.常设机构

D.争端解决

【正确答案】C

【参考解析】重塑现行税收协定和转让定价国际规则包含：税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易。

13.下列扣除中，可由相关扣除方分别按扣除标准的50%进行税前扣除的是()。

A.职业资格教育

B.子女教育

C.住房租金

D.大病医疔

【正确答案】B

【参考解析】子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

14.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()

A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

B.申请人和被申请人因不可抗力无法参加行政复议的

C.作为申请人的公民死亡，且没有近亲属的

D.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

【正确答案】C

【参考解析】选项ABD属于行政复议中止的情形。

【提示】作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。作为申请人的公民丧失参加行政复议的行为能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。这三项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

15.居民企业就境内技术转让减免企业所得税的，应签署技术转让合同，并由省级以上。(含省级)有关部门认定登记，该有关部门指的是()。

A.商务部门

B.税务部门

C.财政部门

D.科技部门

【正确答案】D

【参考解析】境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记

16.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格()以下的，税务机关应核定最低计税价格。

A.O

B.70%

C.80%

D.85%

【正确答案】B

【参考解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

17.企业或个人发生的下列行为中，应当缴纳车辆购置税的是()

A.自然人购买电动摩托车自用

B.建筑企业购买装载机自用

C.某企业进口叉车自用

D.运输企业购置汽车挂车自用

正确答案：

【正确答案】D

【参考解析】

车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推士机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

18.下列关于企业所得税售后回购(以融资为目的)业务的税务处理，符合税法规定的是()

A.销售商品收到的款项应确认为负债

B.回购的商品作为购进企业商品处理

C.商品回购价格与原销售价格之间的差额作为销售费用

D.销售的商品按售价确认收入

【正确答案】A

【参考解析】采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

19.符合条件的非营利组织取得的下列各项收入中，免征企业所得税的是()。

A.向县级以上人民政府提供服务获得的收入

B.接受个人网民通过网络募捐捐赠的收入

C.自有房产出租给社区临时办公获得的租金收入

D.承接国家机关委托的业务取得的收入孳生的银行存款的利息收入

【正确答案】B

【参考解析】符合条件非营利组织免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除财政拨款以外的其他政府补助(不含政府购买服务收入);③会费;④不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息。

20.下列关于企业向自然人借款发生利息支出的企业所得税税前扣除处理，符合现行税法规定的是()。

A.向自然人股东的父母借款，借款逾期超过12个月未归还的，对应的到期利息支出准予扣除

B.向自然人股东借款发生的利息支出扣除，须受债资比例(关联方)的限制规定约束

C.向本单位雇佣员工借款支付的利息支出，视同工资薪金在税前扣除

D.向外部其他自然人签订借款合同，凭自然人的个人所得税完税凭证即可税前扣除

【正确答案】B

【参考解析】选项A，向自然人股东的父母借款，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，和是否逾期没有关系;选项C，向本单位雇佣员工借款支付的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予作为利息费用扣除;选项D，向外部其他自然人签订借款合同其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。条件①：企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的的或其他违反法律、法规的行为。条件②：企业与个人之间签订了借款合同。

21.个体工商户发生的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是()。

A.个体工商户业主为从业人员缴纳的商业财产保险

B.按照税法规定应由个体从业人员个人负担的个人所得税税款

C.按照税法标准支付给个体工商户从业人员的合理的工资薪金

D.按照税法标准支付给个体工商户业主本人的工资薪金

【正确答案】C

【参考解析】选项A，为从业人员缴纳的商业财产保险，不得税前扣除;选项B，从业人员个人承担的个税，属于个人负担，不允许经营所得税前扣除;选项D，业主本人的工资薪金不能扣除，可以扣除6万元的生计费。

二、2026年注册会计师成绩查询时间

根据中国注册会计师协会发布的《2026年度注册会计师全国统一考试报名简章》可知：2026年CPA成绩查询时间预计在2026年11月下旬，届时考生可登录网报系统查询成绩并下载打印成绩单，具体时间以中注协官网发布的通知公告为准。

注册会计师考试成绩一般在考后3个月左右公布，考生可以参考近5年注册会计师成绩查询时间：

2025年注会成绩查询时间：11月21日(周五)

2024年注会成绩查询时间：11月22日(周五)

2023年注会成绩查询时间：11月21日(周二)

2022年注会成绩查询时间：11月21日(周一)

2021年注会成绩查询时间：11月23日(周二)

三、2026年注册会计师合格标准

注会每科考试均实行百分制，60分为及格分数线

四、2026年注册会计师成绩复核时间

成绩复核仅限于复核考生答卷是否存在分数的错登、错加等，原则上不再重新评阅答卷。复核结果只向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩。复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。

需要对考试成绩复核的考生，可在成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，通过网报系统，提出复核申请，中注协将根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织复核工作。

财政部考办应当在考生成绩复核申请结束之日起40个工作日内进行成绩复核，并公布成绩复核结果。考生可以通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询成绩复核结果。

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