2011注册会计师《税法》讲义：第二章(11)
|0·2010-10-15 09:00:28浏览 收藏
第六步确定免抵税额。
第一步免：
第二步剔：剔税8万
第三步抵：抵税14当期应纳税额=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度：
26万
第五步比较确定应退税额：
退12万(26>12，退12)
第六步确定免抵税额：
14万
第一步免：
第二步剔：剔税8万
第三步抵：当期应纳税额=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度：
26万
第五步比较确定应退税额：
退26万(28>26，退26)
第六步确定免抵税额
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【经典例题】有自营出口经营权的生产企业为一般纳税人销售货物的增值税率17%，出口退税率13%，2005年4月购进原材料3,000,000元，进项税额510,000元，已经入库，上月未留抵扣税额30,000元，内销货物2,000,000元，销项税额340,000元，外销货物 250,000美元(美元汇率8)。
步骤：
第一步免
第二步剔
剔税额=出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率) =250,000×8×(17%-13%)=80,000
