注册会计师考试《税法》第二章节精选试题(3)

　　4. 增值税的减免$lesson$

　　【例题--单选题】依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。(2007年CTA)

　　A.农业生产者销售外购的农业产品

　　B.国有粮食购销企业销售的食用植物油

　　C.农贸市场批发和零售的农膜

　　D.商场销售的水产品罐头

　　【答案】C

　　【例题--多选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )。(2006年CTA)

　　A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元

　　B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000～5000元之间确定

　　C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额2000元

　　D.从事商业批发的民政福利企业可以免征增值税

　　E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过3%的部分实行即征即退

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。

　　增值税起征点的幅度规定如下

　　①销售货物的，为月销售额2000-5000 元;

　　②销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元;

　　③按次纳税的，为每次(日)销售额150-200元。

　　【例题--多选题】关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。(2010年CTA)

　　A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权

　　B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明

　　C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起5年内不得申请免税

　　E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣

　　【答案】BE

　　【解析】放弃免税后，36个月内不得再申请免税

　　(1)生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

　　(2)放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

　　(3)纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　(4)纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

　　增值税基本公式：

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