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2013年北京会计证《会计基础》内容串讲:库存现金

|0·2012-11-15 10:05:48浏览0 收藏0

  考点一: 库存现金的使用范围

  (1)职工薪金、各种工资性津贴;

  (2)个人的劳务报酬;

  (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

  (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;

  (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款;

  (6)出差人员必须随身携带的差旅费;

  (7)结算起点以下的零星支出:按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应通过银行转账结算;

  【注】

  (1)1-6项付给个人(如工资、报酬、奖金、福利、差旅、收购个人产品);其余给企业(1000以下)

  (1)除此以外,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算

  考点二 :现金管理的规定

  1、 库存现金限额由开户银行核定。

  2、 企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的库存现金收入中直接支付(即坐支库存现金);因特殊情况需要坐支库存现金,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定

  考点三 :现金管理的内部控制制度

钱账分管制度

1)出纳人员办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;

2) 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记工作。

现金开支审批制度

1)明确企业现金开支范围;
2)明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;
3)确定各种库存现金支出的审批权限。

现金日清月结制度

 

现金保管制度

1)超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行
2)小量备用金可存在出纳员的抽屉内,其余限额内的库存现金应放入保险柜

  考点四:现金清查

 

现金短缺

现金溢余

审批前

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

审批后

借:其他应收款(责任人赔偿)

    管理费用(无法查明原因)

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款(应支付)

    营业外收入(无法查明原因)

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