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第四章：
重点:职业道德准则中的独立性
[1]注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。对职业道德基本原则产生不利影响的五类因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
注意或与收费问题，判断相关事项是否有违职业道德历来是考试的重点。
[2]或有收费、专业服务营销，多以案例的形式考查。
练习题：
1.会计师事务所鉴证业务时维护独立性的措施主要包括(ABCD )
A.定期轮换项目负责人及注册会计师
B.安排见证小组以外的注册会计师进行复核
C.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题
D.将独立性受到损害的鉴证小组成员调离见证小组。
2.综合业务题(全书156页)
ABC会计师事务所首次接受委托，承办XYZ 公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与XYZ 公司签订业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所已明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他注册会计师事务所进行比较，向XYZ 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响
(2)ABC会计师事务所准备利用精算师的工作，要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务
(3)XYZ 公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书
(4)前任注册会计师对XYZ 公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，
ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请，XYZ 公司与前任注册会计师联系。
(5)XYZ 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：指出以上五种情况是否违反了职业道德的规定，并说明理由
3. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计事务所应采取的措施是(D)
A. 以或有收费形式收取审计费用
B. 出具非标准审计报告
C. 将该成员调离审计项目组
D. 拒绝承担该项审计业务或终止业务约定
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