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中级经济师各专业精编讲义及测试题汇总 《中级财税》第一二章精编讲义
第二章 财政支出理论与内容
本章考情分析：
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年度 |
总计考分 |
考题总数 |
涉及题型和数量 |
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单项选择题/分数 |
多项选择题/分数 |
案例分析题/分数 |
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2008-2012 |
17分 |
13 |
9道/9分 |
4道/8分 |
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【本章教材结构】
本章考点串讲：
考点一：财政支出的五种分类
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分类依据 |
分类结果 |
范围 |
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1.按财政支出的经济性质分类（重要） |
（1）购买性支出 |
包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。 |
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（2）转移性支出 |
主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。 |
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2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（重要） |
（1）补偿性支出 |
目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。 |
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（2）消费性支出 |
文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。 |
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（3）积累性支出 |
基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 |
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3.按照财政支出的目的性分类 |
（1）预防性支出 |
国防、司法、公安与政府行政部门的支出。 |
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（2）创造性支出 |
经济、文教、卫生和社会福利等项支出。 |
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4.按照政府对财政支出的控制能力分类 |
（1）不可控制性支出 |
1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；
2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。 |
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（2）可控制性支出 |
经济建设支出。 |
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5.按财政支出的受益范围分类 |
（1）一般利益支出 |
国防支出、司法支出、行政管理支出等。 |
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（2）特殊利益支出 |
教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。 |
考点二：购买性支出对流通、生产、分配的影响
1、对流通领域的影响
在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。
政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件
2．对生产领域的影响
（1）政府购买性支出的增加：直接或间接增加社会总需求――价格上升――企业利润率提高――企业扩大生产――所需生产资料增多――导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。
（2）政府购买性支出的减少：往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。
3．对分配领域的影响
（1）购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。
（2）购买性支出在总额上发生改变，而结构不变①购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长――国民收入增加――资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。
②购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩――国民收入减少――资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。
考点三：转移性支出对流通、生产、分配的经济影响
1．对流通领域的影响
政府转移性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。
2．对生产领域的影响
如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。
如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。
3．对分配领域的影响
可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。
考点四：购买性支出与转移性支出的经济影响比较
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购买性支出 |
转移性支出 |
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（一）对社会的生产和就业的影响不同 |
对生产和就业的影响是直接的 |
对生产和就业的影响是间接的 |
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对国民收入分配的影响不同 |
对国民收入分配的影响是间接的 |
对国民收入分配的影响是直接的 |
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（二）对政府的效益约束不同 |
对政府的效益约束较强 |
对政府的效益约束较弱 |
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（三）对微观经济组织的预算约束不同 |
对微观经济主体的预算约束是硬的。 |
对微观经济主体的预算约束是软的。 |
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（四）执行财政职能的侧重点不同 |
以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强 |
以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强 |
考点五：财政支出规模的衡量指标
可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。
我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重。
我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重。
现代社会使用的衡量指标：财政支出占国内生产总值的比重。
用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。这是因为：
1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。
2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。
3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。
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考点六：财政支出的增长趋势
财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。
1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。
现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因"政府职能不断扩大以及政府活动持续增加"导致公共支出增长。
2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。
认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。
（1）内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。
（2）外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。
公共支出和公共收入总是同步增加的。
3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（重点）
他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。
（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。
（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。
（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。
考点七：财政支出效益分析的意义
财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。
考点八：财政支出效益分析的特点
政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：
①计算所费与所得的范围不同。
财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还要分析间接的、无形的所费与所得。
②衡量效益的标准不同。
微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。
财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。
③择优的标准不同。
微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。
财政分配所追求的是整个社会的最大效益。
考点九：财政支出的效益分析的方法
（一）“成本―效益”分析法。
适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。
（二）最低费用选择法。
适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。
（三）“公共劳务”收费法。
1、适用范围：对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。
2、目的：它与其他两种方法的区别在于它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。
3、内容：对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。
（1）免费和低价政策：如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。
（2）平价政策：如公路、公园、铁路、医疗等。
（3）高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入。
（四）公共定价法
1、公共定价法一般包括两个方面：（1）纯公共定价；（2）管制定价
2、具体方法：
（1）平均成本定价法
（2）二部定价法
现在几乎所有受价格管制的行业（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法
（3）负荷定价法
按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业
第四节 购买性支出
购买性支出包括社会消费性支出（没有形成资产）和财政投资性支出。
社会消费性支出包括：行政管理费、国防费、文教、科学、卫生事业费以及工交商农等部门的事业费
从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势。相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。
考点十：行政管理费与国防费支出
（一）行政管理费支出
1、行政管理费支出的分类：
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类别 |
内容 |
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按支出内容
不同分类 |
行政支出 |
党政机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费用 |
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公安支出 |
各级公安经费、公安业务费、警察学校和公安干部培训学校经费及其他公安经费 |
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国家安全支出 |
安全机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部培训经费及其他司法检查费 |
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外交支出 |
驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费 |
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按费用要素分类 |
人员经费 |
工资、福利费、离退休人员费用及其他 |
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公用经费 |
公务费、修缮费、设备购置费和业务费 |
2、行政管理支出的绝对规模不断增长的必然性
（1）世界各国一般都是行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额
中所占的比重应是下降趋势。
（2）新中国成立以后，我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势，但自改革开放以来，却出现了相反的趋势，行政管理支出一度出现了上升的趋势。
（二）国防费支出
国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用。
熟悉国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度，按照《预算法》实施管理，国防费预、决算由全国人民代表大会审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。
可以采用“计划-方案-预算”法编制军事预算，这种制度最早由美、英等国在第二次世界大战期间使用。
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考点十一：文教、科学、卫生等事业支出
掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。
（一）教育支出
从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。
1、义务教育：纯公共产品；
2、义务教育以外的高层次教育，主要是高等教育、职业教育和成人教育等：混合产品。
发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大初等教育的投资，提高初等教育经营在教育经费中的比重。
（二）科学研究费支出
1、用于外部效应较强的科学研究活动（主要是基础科学）的经费应由政府承担
可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究（主要是应用性研究），可由微观主体来承担
2、我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP比重基本上是逐年有所提高。
3、从我国目前情况看，企业的科研能力不如科研机构和高校是比较明显的，因此以企业为中心的科技创新体系有待加强。
（三）卫生支出
1、公共卫生领域包括安全饮用水、传染病与寄生虫的防范和病菌传播媒介的控制；公共卫生支出还包括提供卫生防疫类的活动。这些均属于公共产品，应由政府提供。
2、世界银行提出了政府要对卫生事业进行干预的三条理由：
①减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础
②许多与医疗卫生有关的服务是公共产品，其作用具有外部性
③疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷
（四）加强管理，提高文教科学卫生支出的效益
1、逐步规范财政资金供应范围
2、改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度
事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中事业单位财务规则是整个事业财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。
3、改革事业单位管理
新的管理形式改为“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结转和结余按规定使用”办法。（2013年变化）
4、推行定额管理，改进资金分配办法
过去经费分配一向采取“基数加增长法”，新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。
5、多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理
考点十二：财政投资性支出
（一）政府财政投资的特点、范围和标准
1、特点
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非政府部门投资 |
政府投资（掌握） |
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盈利性 |
追求微观上的盈利性 |
可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益 |
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项目规模 |
一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资。 |
政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。 |
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效益标准 |
不可能顾及非经济的社会效益 |
可以从事社会效益好而经济效益一般的投资 |
2、范围：
政府投资和非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在相当大的差异。影响这个比重的主要因素有两个。
一是：经济体制的差异
二是：经济发展阶段的差异
一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小；欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。
结论：
在我国经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。
3、政府投资的决策标准
资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业创造标准
政府投资项目：2个
（二）基础设施投资
1、基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的特征，这些特点决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成。
2、从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。
3、从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：
（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费
（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本
（3）政府与民间共同投资的提供方式
（4）政府投资，法人团体经营运作
（5）BOT投资方式（建设-经营-转让投资方式）：这种投资方式的最大特点，是鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电厂（站）、高速公路、能源开发等基础建设进行投资
3、财政投融资制度???政策性金融
（1）含义： 财政投融资是通过国家信用方式筹集资金的。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。
（2）财政投融资的基本特征
①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资
②财政投融资的目的性很强，范围有严格限制
主要目的是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资。
③计划性与市场机制相结合
④财政投融资由国家设立的专门机构??政策性金融机构负责统筹管理和经营
政策性金融机构不是商业银行，也不是制定政策的机关，是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。（考试经常考到这句话）
一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成，为此需要在预算上单列一笔政策性投资基金，并把它与经常性预算分开。
在政策性银行的负债结构中，主要包括哪些项目？发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。此外，直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源渠道。
⑤财政投融资的预算管理比较灵活
（三）财政农业投资
财政对农业投入的范围：
主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步。
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考点十三：社会保障支出
（一）社会保障的概念与内容
1、社会保障制度最早产生于19世纪80年代的德国。
2、社会保障的内容
养老社会保险的筹资模式：
目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。
（三）社会保障制度的类型―4种类型（重点内容）
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考点十四：财政补贴支出
（一）财政补贴的性质与分类
1、财政补贴的性质
（1）财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资
金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。
补贴主体：国家
补贴对象：企业和居民
补贴目的：为了贯彻一定的政策，满足某种特定需要，实现特定的政治、经
济和社会目标。
补贴性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配
（2）财政补贴与社会保障支出的联系与区别
联系：同属于财政的转移性支出，都是无偿的，都意味着补贴者实际收入的增加。
区别：差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响；社会保障支出则很少有这种影响。
2、财政补贴的分类（基本每年都会考一两分）
我国补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。
考点十五：税收支出
（一）税收支出的概念与分类
1、定义：政府为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
2、分类：
从税收支出所发挥的作用来看，它分为照顾性税收支出和刺激性税收支出
刺激性税收支出又可分为两类：对特定纳税人的税收支出
对特定课税对象的税收支出
（二）税收支出的形式
（三）了解税收支出的预算控制
非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。展开剩余
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