导航
短信预约 会计从业资格考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

重庆会计从业《会计基础》第六章第三节会计账簿的格式讲义

|0·2014-05-19 15:25:05浏览0 收藏0
摘要 重庆会计从业《会计基础》第六章第三节会计账簿的格式讲义

热点专题:2014会计证报名入口|各省章节讲义|免费题库练习

套餐推荐:2014会计证399终身保过|全科题库下载|招生计划

     》》重庆会计从业资格考试章节讲义汇总    重庆会计从业资格考试题库汇总 

  环球网校会计从业资格考试频道为大家提供重庆会计从业《会计基础》章节讲义,供大家参考,希望对您有所帮助,有需求的考生可点击收藏本链接,方便您更好的学习!

  第三节 会计账簿的格式和登记方法

  一、日记账的格式和登记方法

  (一)现金日记账的格式和登记方法

  1.现金日记账的格式

  现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。

  (1)三栏式现金日记账的格式,见教材表6.4

  (2)多栏式现金日记账的格式,见教材表6.5和表6.6

  提示:无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

  2.现金日记账的登记方法

  现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记。具体包括:

  三栏式现金日记账的具体登记方法如下:

  (1)日期栏。登记记账凭证的日期,通常应与现金实际收付的日期一致。

  (2)凭证栏。登记收、付款凭证的种类和编号。

  (3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。

  (4)对方科目栏。

  (5)收入、支出栏。登记现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和付出的合计数,并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误,即通常说的“日清”。

  (6)月末时,在本月最后一行记载内容下面的“摘要”栏里写上“本月发生额及月末余额”。“收入”栏数额为本月收入的合计数,“支出”栏为本月支出的合计数,用月初余额加本月收入合计减去本月支出合计为本月末结存现金余额,即 “月结”。

  借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账。每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。

  一、日记账的格式和登记方法

  (一)现金日记账的格式和登记方法

  2.现金日记账的登记方法

  提示:现金日记账的登记依据:根据“现收”、“银付”凭证登记 “现金收入”栏;根据“现付”登记“现金支出”栏。

  (二)银行存款日记账的格式和登记方法

  1.银行存款日记账的格式

  银行存款日记账的格式与现金日记账一样,都采用订本式账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的专栏设置,与现金日记账基本相同,不同之处是银行存款日记账需增设“结算凭证”栏,以便与银行对账单核对。其账页格式也有三栏式和多栏式两种。会计实务中,一般采用三栏式账页

  2.银行存款日记账的登记方法

  银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记。如果将现金存入银行,存款的收入数,应根据现金付款凭证登记。每日终了,应结出账面余额,并定期同银行转来的对账单逐笔进行核对。银行存款日记账具体登记方法与现金日记账的登记类似。

  提示:银行存款日记账的登记依据:根据“银收”、“现付”凭证登记 “收入”栏;根据“银付”凭证登记“支出”栏。

  二、总分类账的格式和登记方法

  (一)总分类账的格式

  总分类账是按照总分类账户分类登记,以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目分别开设账户。总分类账采用订本式账簿三栏式账页,每个账户单独使用一个账页。

  总账能够全面、总括反映经济活动情况,并为编制会计报表提供资料。因此,任何单位都必须设置总分类账。

  (二)总分类账的登记方法

  总分类账的登记依据和方法,由各单位所采用的账务处理程序决定,可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

  三、明细分类账的格式和登记方法(教材顺序号错误)

  明细分类账是根据总分类账所属的二级科目或明细科目开设的账户。

  (一)明细分类账的格式

  根据管理要求和明细分类账记录的内容不同,明细分类账分别采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等格式。

  1.三栏式明细分类账。

  三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏,不设数量栏。适用于只需进行金额明细核算,不需数量核算的资本、债权、债务明细账,如短期借款、应付账款、应收账款、应交税费等往来结算账户。格式见表6.9

编辑推荐:

2014年重庆第二次会计从业资格报名入口

2014年上半年重庆第二次会计从业资格报名时间

2014年重庆第一期会计从业考试成绩查询入口

温馨小贴士:如果您在报名过程中遇到任何疑问,请登录环球网校会计证考试频道论坛,随时与广大考生朋友们一起交流!

  2.多栏式明细分类账。

  在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏。具体又分为“借方多栏式明细分类账”、“贷方多栏式明细分类账”、“借贷方多栏式明细分类账”三种格式。

  (1)借方多栏式明细分类账

  借方多栏式明细分类账用于:“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等明细账。见表6.10

  (2)贷方多栏式明细分类账

  贷方多栏式明细分类账用于:“主营业务收入”、“营业外收入”、“应付职工薪酬”等明细账。见表6.11

  (3)借贷方多栏式明细分类账

  借贷方多栏式明细分类账用于:“本年利润”、“应交税费―应交增值税”等明细账。见表6.12

  3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在收入、发出和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏,适用于既需进行金额明细核算,又需进行数量核算的各种财产物资明细账,如“原材料”、“库存商品”明细分类账等。其格式见表6.13。

  (二)明细分类账的登记方法

  三栏式明细分类账:由会计人员根据审核无误的记账凭证,根据经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

  多栏式明细分类账:由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证逐笔进行登记。对于借方多栏式明细分类账,由于只在借方设专栏,平时在借方登记有关费用、成本发生额,贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。如果平时发生贷方发生额,应用红字在借方多栏中登记。

  同理,对于贷方多栏式明细分类账,由于只在贷方设专栏,平时在贷方登记有关费用、成本发生额,借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额。如果平时发生借方发生额,应用红字在贷方多栏中登记。

  数量金额式明细分类账:由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证,按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,也可定期汇总登记。

  提示:不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

  (三)总分类账和明细分类账的平行登记

  1.总分类账和明细分类账的关系

  总分类账户和明细分类账户之间的内在联系主要表现在两个方面:一是二者反映的经济业务的内容相同,二是登账的原始依据相同。

  总分类账户和明细分类账户的区别主要表现在两个方面:一是反映经济业务内容的详细程度不同。总账提供综合概括资料,一律用货币单位进行核算;明细分类账户提供具体的资料,除采用货币计量单位外,还采用实物、劳动量单位进行核算。二是作用不同。总分类账户对所属明细分类账户起着控制统驭作用;明细分类账户从属于总分类账户,对总分类账户起着补充说明作用。

  2.总分类账户和明细分类账户的平行登记

  平行登记的要点:(详见教材第三章91页)

  (1)同依据登记。

  (2)同方向登记。

  (3)同期间登记。

  (4)同金额登记。

  见教材【例6.1】

  平行登记的结果,用公式表示:

  总分类账户期初余额=该总分类账户所属明细分类账户期初余额之和(教材改错)

  总分类账户本期借方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和

  总分类账户本期贷方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和

  总分类账户期末余额=该总分类账户所属明细分类账户期末余额之和

  【例题19?判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证直接登记的。( )

  【答案】×

  【例题20?单选题】下列做法错误的是( )。

  A.现金日记账采用三栏式账薄 B.产成品明细账采用数量金额式账薄

  C.生产成本明细账采用三栏式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄

  【答案】C

  【例题21?多选题】采用数量金额式明细账的有( )。

  A.实收资本 B.原材料 C.库存商品 D.应付账款

  【答案】BC

  【例题22?多选题】必须逐日结出余额的账簿是( )。

  A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账

  【答案】CD

  【例题23?判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记,总账必须定期汇总登记。( )

  【答案】×

  【例题24?判断题】各种明细账的登记依据,既可以是原始凭证,也可以是记账凭证。( )

  【答案】√

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved