2024年税务师考试模拟试题税法一：第五章土地增值税

本文为大家整理了2024年税务师考试模拟试题税法一：第五章土地增值税，考点涉及土地增值税概述、纳税义务人、征税范围和税率、计税依据等内容，欢迎大家免费领取。

2024年税务师考试模拟试题税法一：第五章土地增值税

第一节 土地增值税概述

【1-单选题】关于土地增值税的特点，说法不正确的是( )。

A.以增值额为计税依据

B.征税面比较广

C.实行超率累进税率

D.实行按年征收

【答案】D

【解析】选项D：土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

第二节 纳税义务人、征税范围和税率

【1-单选题】下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】D

【解析】土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D：出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

【2-单选题】下列关于土地增值税的说法正确的是( )。

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税

B.转让集体所有土地使用权，需要缴纳土地增值税

C.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税

D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

【答案】D

【解析】选项A：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房、建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。选项B：转让集体所有土地使用权，不缴纳土地增值税。选项C：房地产的抵押、在抵押期间不征收土地增值税;待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，应征收土地增值税。

【3-单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

【答案】A

【解析】选项BD：房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，所以这里的房地产赠与不属于土地增值税的征税范围。选项C：出租并没有发生房地产的权属变更，不属于土地增值税的征税范围。

第三节 计税依据

【1-单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30 000万元;2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50 000万元。该项目已达土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认收入( )万元。

A.80 000.00

B.76 190.48

C.77 619.05

D.75 045.05

【答案】C

【解析】房地产开发企业在营改增后进行营改增前的房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入：土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30 000+50 000÷(1+5%)=77 619.05(万元)。

【2-单选题】房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是( )。

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

【答案】A

【解析】选项B：属于房地产开发费用;选项CD：属于取得土地使用权所支付的金额。

第四节 税收优惠

【1-多选题】下列关于土地增值税税收优惠的说法中，正确的有( )。

A.企业转让旧房作为改造安置住房房源的，免征土地增值税

B.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税

C.个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

D.对个人销售住房暂免征收土地增值税

E.企业销售其开发的普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%(含20%)，免征土地增值税

【答案】BCDE

【解析】选项A：企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【2-多选题】下列各项中，属于土地增值税不征或免征范围的有( )。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属

B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

C.个人销售商铺

D.非房地产开发企业吸收合并非房地产开发企业(原企业投资主体存续)过程中涉及房地产过户

E.房地产开发企业在改制重组时以房产作价入股进行投资，将其房产转移到被投资的商业企业

【答案】ABD

【解析】选项A：不征收土地增值税;选项B：免征土地增值税;选项C：个人销售住房暂免征收土地增值税，但转让商铺需正常缴纳土地增值税;选项DE：改制重组时如果房地产转移任意一方为房地产开发企业，需缴纳土地增值税，如双方均为非房地产开发企业，则暂不缴纳土地增值税。

第五节 应纳税额的计算

【1-单选题】2022年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块未经开发的土地，取得不含增值税的转让收入1 800万元，该土地使用权购进价1 200万元，取得土地使用权时缴纳契税40万元，转让该土地使用权时支付的可以税前扣除的相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税( )万元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

【答案】C

【解析】扣除项目金额合计=1 200+40+35=1 275(万元);增值额=1 800-1 275=525(万元);增值率=525÷1 275×100%=41.18%，增值额未超过扣除项目金额的50%，适用税率为30%;应缴纳土地增值税=525×30%=157.5(万元)。

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