2013年注册税务师考试《税务代理实务》加强练习题11
|0·2013-05-14 16:17:58浏览 收藏
11、某市外资企业2008年9月在我国依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。
2012年度有关经营情况如下：
(1)2012年12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款140.4万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本1500万元。
(6)发生销售费用560万元。
(7)发生财务费用200万元，其中企业于2009年1月向个人借款的300万元，借款期限四年，合同约定的利率为6%，每年支付利息，企业以个人开具的收条和借款合同作为原始凭证入账。
(8)发生管理费用593万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费25万元、补缴上年的所得税税款9万元,企业违反环境保护被罚款400万元。
(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方灾区捐资30万元;由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%，已经获得税务机关的批文。
(10)已在成本费用中列支的工资总额500万元，实际发生了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费收入专用收据》，职工教育经费支出20万元。
(11)投资收益共计54万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元;国债利息收入50万元。
其他资料：
1.2012年10月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字会捐赠，其中公司10名高管(中国居民)将工资的50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。
2.经税务机关核定，工资支出为合理支出。
3.企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。
要求：
(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策。
(2)分析2012年10月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。
>>>报考指南 | |||||||
