9月6日批次不难！2026中级会计《会计实务》真题：计算分析题答案（文字版）
环球青藤·2026-09-06 16:58:15浏览 收藏
2026中级会计实务真题9月6日第二批次已经为大家整理更新，本文重点分享计算分析题真题答案，供大家参考估分。
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计算分析题
1.2025至2026年，甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下:
资料一:2025年1月1日，甲公司以银行存款1913万元从公开市场购入乙公司同日发行的5年期公司债券，债券面值总额为2000万元，票面年利率为4%，实际利率为5%，于每年年未支付本年度利息，到期一次性偿还面值。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料二:2025年12月31日，甲公司收到该债券利息80万元并存入银行。当日，该债券的公允价
值为1900万元(不含利息)，用公司对该债券投资计提减值损失16万元。
资料三:2026年1月1日，甲公司以1900万元出售该债券，相关款项已收存银行。
要求("其他债权投资"科目应写出必要的明细科目)：
(1)根据资料一，编制甲公司2025年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)根据资料一和资料二，分别编制甲公司2025年12月31日确认所持乙公司债券实际利息收入、收到债券利息的相关会计分录。
(3)根据资料一和资料二，计算甲公司所持乙公司债券投资在2025年12月31日的摊余成本，并分别编制确认该债券投资公允价值变动、计提该债券投资减值损失的相关分录。
(4)根据资料一至资料三，编制用公司2026年1月1日出售该债券的相关会计分录。
【答案】(1)
借:其他债权投资-成本 2000
贷:银行存款 1913
其他债权投资-利息调整 87 (2000-1913)
(2)借:其他债权投资-应计利息 80
-利息调整 15.65 (95.65-80)
贷:投资收益 95.65 (1913*5%)
借:银行存款 80
贷:其他债权投资-应计利息 80
(3)2025年12月31日该债券投资的摊余成本=1913*(1+5%)-80=1928.65(万元)
2025年12月31日，确认该债券投资公允价值变动的会计分录如下:
借:其他综合收益 28.65
贷:其他债权投资-公允价值变动 28.65 (1928.65-7900)
2025年12月31日，确认信用减值损失的会计分录如下:
借：信用减值损失 16
贷：其他综合收益 16
(4)借:银行存款 1900
其他债权投资-利息调整 71.35 (87-15.65)
-公允价值变动 28.65
贷:其他债权投资-成本 2000
借:其他综合收益 16
贷:投资收益 16
借:投资收益 28.65
贷:其他综合收益 28.65
(二)
甲公司适用的所得税税率为25%，2×25年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初无余额。
资料一：2×25年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入无形资产，因无法合理确认其使用寿命，将其划分为使用寿命不确定的无形资产。2×25年12月31日，该项资产减值10万元。税法规定，该项无形资产应按10年采用直线法进行摊销，期末无残值。
资料二：2×25年12月31日，甲公司当年购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值1700万元。税法规定该项资产的计税基础为1400万元。
资料三：2×25年度甲公司应付职工薪酬18000万元，其中1500万元未支付。税法规定可以税前扣除的金额是17500万元。
资料四：当年实现净利润8000万元。
要求：
计算2×25年12月31日该无形资产的账面价值和计税基础，并判断形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
【正确答案】
无形资产的账面价值=2000-10=1990(万元)。(1分)
计税基础=2000-2000/10=1800(万元)(1分)
资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。(1分)
计算2×25年12月31日金融资产的账面价值和计税基础，并判断形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
【正确答案】
金融资产的账面价值为1700万元。(1分)
计税基础为1400万元。(1分)
资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。(1分)
计算甲公司2×25年的递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额、2×x25年的应交所得税和所得税费用的金额。
【正确答案】
递延所得税资产的期末余额为0。(1分)
递延所得税负债的期末余额=0+(1990-1800)×25% + (1700-1400)×25%=122.5 (万元)。(1分)
应交所得税= [8000- (1990-1800)+ (18000- 17500)】 ×25% =2077.5 (万元)。(1分)
所得税费用=2077.5+190-18000×25%=2125(万元)。(1分)
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1.单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）
2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
4.计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
5.综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)
Q1：2026年中级会计考试成绩查询时间是什么时候?
答：根据财政部《关于2026年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》，2026年10月30日完成数据核验及评卷质量抽查后，下发中级会计资格考试成绩，并在全国会计人员统一服务管理平台(https://ausm.mof.gov.cn/index/)公布，较2025年的10月31日提前1天。各省级考试管理机构会同时公布本地区考试成绩、咨询电话和电子邮箱。
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Q2：中级会计考试三科的合格标准分别是多少分?
答：根据人社部《关于33项专业技术人员资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通知》，中级会计考试实行相对固定合格标准，即试卷满分的60%。《中级会计实务》《经济法》《财务管理》三科满分均为100分，因此合格标准均为60分，且该标准自2022年起已相对固定。
Q3：中级会计考试成绩复核的流程是怎样的?
答：中级会计考试成绩复核分三步：①考生对成绩有异议的，在成绩公布之日起30日内登录全国会计人员统一服务管理平台提出复核申请，逾期或未按规定方式申请不予受理;②省级考试管理机构在申请截止后5日内完成复核;③复核完毕后平台开放结果查询，查询期30日。注意：复核后的成绩为最终成绩，不得再次申请复核。
Q4：中级会计考试两年内没考完三科，之前的成绩还有效吗?
答：无效。中级会计考试要求在连续两个考试年度内通过全部科目方可取得中级资格证书。例如2025年通过《中级会计实务》、2026年通过《经济法》，但《财务管理》仍未通过，则2025年的《中级会计实务》成绩在2026年考试年度结束后失效，2027年需重新报考未通过及已失效的科目。
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