2017年注册会计师《税法》练习题：关税完税价格

　　单项选择题

　　1.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是()。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.进口关税及其他国内税

　　C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

　　D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售.处置或使用所得中获得的收益

　　【答案】D

　　【解析】注意选项A，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

　　2.2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。

　　A.0

　　B.5.83万元

　　C.11.32万元

　　D.12万元

　　【答案】C

　　【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

　　3.下列计入关税完税价格的是()。

　　A.购货佣金

　　B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　C.境外考察费用

　　D.进口关税

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD不计入关税完税价格。

　　4.下列不属于关税纳税义务人的是()。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.邮递出口物品的寄件人

　　D.进出境物品的寄件人

　　【答案】D

　　【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　5.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的()计算运输及其相关费用.保险费。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　【答案】C

　　【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

　　6.出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本.利润和一般费用.境内发生的运输及其相关费用.保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。上述方法的先后次序排列，正确的是( )。

　　A.(1)(2)(3)(4)

　　B.(2)(1)(3)(4)

　　C.(3)(1)(2)(4)

　　D.(2)(3)(1)(4)

　　【答案】A

　　【解析】出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：

　　(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;

　　(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;

　　(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;

　　(4)按照合理方法估定的价格。

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　　7.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。

　　A.主要产地生产标准

　　B.最后产地生产标准

　　C.最初产地生产标准

　　D.全部产地生产标准

　　【答案】D

　　【解析】我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

　　8.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.12个月

　　【答案】B

　　【解析】关税经批准的延期缴纳，最长不得超过6个月。

　　9、甲服装厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。

　　10、某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税( )万元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理厂3月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　11、下列关于关税税率适用的表述，正确的是()。

　　A.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

　　B.对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税

　　C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

　　D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

　　【答案】A

　　【解析】选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税;选项D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

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