2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(单项选择题)

　　2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(网友回忆版)

　　一、单项选择题

　　1、下列消费品中，暂缓征收消费税的是( )。

　　A.润滑油

　　B.石脑油

　　C.燃料油

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【解析】航空煤油的消费税暂缓征收。

　　2、根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是( )。

　　A.批准的延期期限内加收滞纳金

　　B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

　　C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

　　D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30 天

　　【答案】C

　　【解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。

　　3、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是( )。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　【答案】A

　　【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　4、下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。

　　A.税率

　　B.纳税环节

　　C.税目

　　D.纳税对象

　　【答案】C

　　【解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　5、下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是( )。

　　A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

　　B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格

　　C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的

　　D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的

　　【答案】D

　　【解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项 C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

　　6、下列消费品中，应零售环节征收消费税的是( )。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.高档手表

　　D.镀金首饰

　　【答案】B

　　【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

　　7、下列需要缴纳增值税的是( )。

　　A.获得保险赔偿

　　B.取得存款利息

　　C.收取包装物租金

　　D.取得中央财政补贴

　　【答案】C

　　【解析】选项 ABD 不征收增值税。

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　　8、某烟草公司2017 年8月8日到邻县收购烟草支付价款88 万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是( )。

　　A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6 万元

　　B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6 万元

　　C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

　　D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

　　【答案】C

　　【解析】应该缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元);烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即 8 月 8 日。

　　9、下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。

　　A.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　B.企业之间发生的管理费支出

　　C.企业发生的与生产有关的手续费支出

　　D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　【答案】C

　　【解析】选项 ABD 属于不得抵扣项目。

　　10、某企业2016 年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为 2000 万元，2016 年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是( )。

　　A.3500 万元

　　B.3200 万元

　　C.3560 万元

　　D.3000 万元

　　【答案】C

　　【解析】房产原值=1500+2000+60=3650(万元)，房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

　　11、纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。

　　A.税收保全措施

　　B.强制执行措施

　　C.没收违法所得

　　D.计税依据确认

　　【答案】D

　　【解析】对具体行政行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。

　　12、对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

　　A.货款服务

　　B.一般纳税人提供客运场站服务

　　C.金融商品转让服务

　　D.经纪代理服务

　　【答案】A

　　【解析】选项 BCD 差额征收增值税。

　　13、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是( )。

　　A.纯电动汽车

　　B.使用新能源的混合动力汽车

　　C.燃烧电池汽车

　　D.符合规定标准的节约能源乘用车

　　【答案】D

　　【解析】对节约能源的车船，减半征收车船税;对使用新能源的车船，免征车船税。

　　14、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是( )。

　　A.单独列明支付给境外的佣金

　　B.出口关税税额

　　C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

　　D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　【答案】D

　　【解析】选项 ABC 不计入出口货物关税完税价格。

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