已更新！2024年注册会计师税法真题下载

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2024年注册会计师税法真题下载

点击查看>>2024注册会计师《税法》真题及答案解析8.23第一场(回忆版)

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2024年注册会计师税法真题第一场节选

一、单项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年购入一栋不含增值税市场价格为654万元的厂房，2023年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价218万元，假设当地契税税率4%，则甲企业应缴纳的契税为()万元

A.26.16

B.8

C.24

D.8.72

答案：D

解析：房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218*4%=8.72(万元)

2.下列所得中，属于税收协定重复征税问题项目的是()

A. 投资所得

B. 经营所得

C. 财产所得

D. 劳务所得

答案：B

解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(营业利润)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

3.下列各项中，采用超率累进税率的是()

A. 增值税

B. 消费税

C. 土地增值税

D. 个人所得税

答案：C

解析：增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。

4.税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在()内退还账簿。

A. 90天

B. 180天

C. 30天

D. 60天

答案：C

解析：因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3 个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。

5.2023年4月，境内张先生购买国外留学生2020年2月以20万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出5万元，该车市场价格15万元，张先生应交车辆购置税( )万元。(以上金额均为不含税价)

A. 1.5

B. 1

C. 0

D. 0.5

答案：B

解析：免税、减税车辆转让或改变用途还需要重新申报，应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年限*10%)*10%-已纳税额=20*(1-3*10%)*10%=1.4(万元)

6.适用协定税率的国家和地区的名单，由国务院关税税则委员确定后，上报()批准后执行。

A.海关总署

B.财政部

C.国务院

D.全国人大

【答案】c

【解析】进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

【知识点】关税税率

7.企业将捕捞、养殖渔船出租到国外，车船税的处理为( )。

A. 全额征收

B. 减半征收

C. 先征后退

D. 免征

答案:D

解析:捕捞、养殖渔船，免征车船税。

8.下列各项中属于其他权益性无形资产的是( )

A. 经销权

B. 非专利技术

C. 挖矿权

D. 取水权

答案：A

解析：其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

9.城镇土地使用税的标的资产于3月15日发生权属变更，那么城镇土地使用税停止缴纳的时点为()。

A.3月15日

B.3月31日

C.12月31日

D.4月15日

答案:B

解析:纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

10.2023年7月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为1000万元。持有的股权比例为20%,2023年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本，2023年11月甲公司转让该股权取得收入1500万元。甲公司股权转让所得为()万元。

A.1340

B.500

C.1500

D.340

【答案】B

【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基

础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得=1500-1000=500(万元)。

【知识点】收入总额

11房屋产权未确定及租典纠纷未解决的房产，房产税的

A.房产的使用人

B.房产的承典人

C.房产的开发人

D.房产的出典人

【答案】A

【解析】产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

【知识点】房产税的纳税人。

12.某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按月纳税，2024年2月取得不含增值税销售额12万元。该企业当月应交的增值税为()万元。

A.0.36

B.0.02

C.0.12

D.0.06

【答案】C

【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该企业当月应交的增值税=12x1%=0.12(万元)。

【知识点】增值税应纳税额的计算

13.企业从事的下列经营活动中，同时缴纳增值税和消费

A.批发销售电子烟

B.零售高档化妆品

C.出租养生理疗馆

D.进口高档服装

【答案】A

【解析】选项B：高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳消费税，但生产销售、进口、零售环节均要缴纳增值税。选项CD：需要缴纳增值税，不需要缴纳消费税。

【知识点】消费税纳税环节

14.个人取得出租财产所得，在计算个人所得税时，税前扣除的税费中，应首先扣除的项目为()。

A.财产租赁过程中缴纳的税费

B.向出租方支付的租金

C.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

D.税法规定的费用扣除标准

【答案】A

【解析】在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费(不含本次出租的增值税);其次扣除个人向出租方支付的租金和增值税额(此项增值税是转租方支付给出租方的增值税;再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用扣除标准(800元或者20%)。

【知识点】财产租赁所得应纳税额的计算

15.企业从境外租入外籍船舶，车船税的税务处理为().

A.全额征收

B.即征即退

C.不征收

D.免征

【答案】C

【解析】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

【知识点】车船税征税范围

二、多项选择题

1、下列选项中属于地方税的有()

A. 烟叶税

B. 耕地占用税

C. 环境保护税

D. 房产税

答案：ABCD

2、下列选项中说法不正确的是()

A. 因税务机构责任导致少缴税款，追征期限最长为3年

B. 因扣缴义务人责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

C. 因纳税人原因导致少缴税款，追征期限最长为10年

D. 因税务机关责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

答案：BCD

解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

3、下列出口行为中，适用增值税免税政策的有()。

A.国家计划内出口的卷烟

B.增值税小规模纳税人出口玩具

C.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器

D.来料加工复出口的服装

答案:ABCD

解析:适用增值税免税政策的出口货物包括但不限于:

(1)增值税小规模纳税人出口的货物。

(2)避孕药品和用具，古旧图书。

(3)软件产品。

(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

(5)国家计划内出口的卷烟。

(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(7)来料加工复出口的货物。

4、下列各项中,属于中央政府固定收入的有()。

A.消费税

B.房产税

C.车辆购置税

D.船舶吨税

答案:ACD

解析:中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税);车辆购置税;关税;船舶吨税;海关代征的进口环节增值税;铁路建设基金营改增。房产税属于地方政府固定收入。

5、关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中，符合执法规定的有()。

A.当事人申请听证主持人回避的，应于听证当日向税务机关提出

B.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避

C.听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定

D.听证主持人与当事人为近亲属，应自行提出回避

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A:回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

【知识点】税务行政处罚的听证

6、关于房产税房产原值的确认，符合规定的有()。

A.与房屋不可割舍的暖气设备价值计入房产原值

B.房屋内可移动的家具的价值计入房产原值

C.房屋扩建的相应增加房产原值

D.宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定地价计入房产原值

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。

【知识点】房产税计税依据

7、纳税人发生的下列应税行为中，应缴纳增值税的有()

A.将自产货物分配给股东

B.将外购货物用于集体福利

C.为聘用的员工提供工作场所

D.境内销售我国自然资源使用权

【正确答案】AD

【答案解析】选项B:将外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售，不缴纳增值税。选项C:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营性活动，不征收增值税。

【知识点】增值税征税范围的一般规定

8、某新加坡工业企业在我国设立的下列场所，应被判定为常设机构的有()。

A.专为我国客户提供零配件而设立的场所

B.专为我国客户提供机器维修服务而设立的场所

C.专为本企业采购原材料而设立的场所

D.专为陈列本企业商品而设立的场所

【正确答案】AB

【答案解析】在协定中，常设机构不包括:

(1)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施。

(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存。(选项D)

(3)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存。

(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所。(选项C)

(5)专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

(6)专为上述(1)-(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

【知识点】常设机构

9、下列占用耕地的行为中，可以减征耕地占用税的有()

A.公办中学内教学楼占用耕地

B.铁路按规定两侧留地占用耕地(防火隔离带)

C.海防管控工程占用耕地

D.市水利局批准建设的防洪工程占用耕地

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC:免征耕地占用税。

【知识点】耕地占用税税收优惠

10、根据资源税法规定,下列属于由省级人民政府决定减免税情形的有()。

A.铜矿业开采低品位煤矿

B.天然气企业开采天然气

C.铁矿业开采共伴生矿

D.盐业企业生产无碘海盐

【正确答案】AC

【答案解析】有下列情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税:

(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

(2)纳税人开采共伴生矿(选项C)、低品位矿(选项A)、尾矿。

【知识点】资源税税收优惠

11、下列凭证中免征印花税的有()。

A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

B.发行单位与订阅人书立订购凭证

C.出版单位与发行单位订立的报纸订购单

D.公路承运行李的托运单据

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C:各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双方按“买卖合同缴纳印花税。

【知识点】印花税税收优惠

三、计算问答题

1.居民个人吴某为境内A股上市公司申公司的员工，2023年公司决定授予吴某股票期权激励计划，吴某认购、行权情况如下:

(1)1月4日,甲公司授予吴某一万股股票期权认购权，约定吴某在未来半年内可以8元/股的价格购买。

(2) 3月2日，吴某认购一万股本公司股票，当日甲公司股票收盘价为15元/股。

(3)5月8日，吴某按持股数量获得股息收入2000元。

(4)7月6日，吴某按20元/股转让甲公司一万股股票，当日收盘价为20.5元/股。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)吴某获得授权时是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

(2)请计算吴某行权时应缴纳的个人所得税。

(3)吴某获得股息收入时应享受什么税收优惠，请计算应缴纳的个人所得税。

(4)吴某转让股票所得是否应缴纳个人所得税并说明理由,如需要，请计算应缴纳的个人所得税。

【答案】

(1)不需要。理由：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

(2)吴某行权时应缴纳的个人所得税=(15-8)*10000*10%-2520=4480(元)

(3)股息收入减按50%计入应纳税所得额，应缴纳的个税=2000*50%*20%=200(元)

(4)不需要。理由：境内上市公司股票转让所得免征个税。

2.某房地产开发公司2022—2023年开发一栋写字楼，经营情况如下:

(1) 2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7000万元，取得合法票据。按照4%税率计算缴纳契税280万元，并取得完税凭证。2023年1月准备开工建设，因客观原因土地容积率被调低，财政部门通知可以退还土地出让金1000万元。

(2)2023年11月写字楼开发竣工，12月底售罄取得收入27000万元。

(3)该项写字楼开发成本共计8000万元，财务费用1100万元(含从金融机构取得贷款证明的利息支出200万元)，管理费用600万元,销售费用700万元。

(4)开发全过程中,“税金及附加”科目的借方发生额为180万元。

(其他相关资料：上述金额均不含增值税，计算土地增值税时，利息支出允许据实扣除，其他开发费用扣除比例为5%，计算土地增值税时允许扣除的税金为150万元)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)判断退还土地出让金时是否可以退还已缴纳的契税，如果可以，回答需提供的资料。如不可以，说明理由。

(2)回答计算土地增值税增值额时利息支出允许据实扣除应满足的条件。

(3)回答计算土地增值税增值额时可以扣除项目的合计金额。

(4)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税。

【答案】

(1)可以退还已缴纳契税。

需提供的资料：①纳税人身份证件、完税凭证复印件;②在出让土地使用权交付时，因容积率调整需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。

(2)能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除。

(3)取得土地使用权所支付的金额=7000-1000+280-1000×4%=6240(万元)

房地产开发成本=8000(万元)

房地产开发费用=200+(6240+8000)×5%=912(万元)

与转让房地产有关的税金=150(万元)

加计扣除=(6240+8000)×20%=2848(万元)

可以扣除项目的合计金额

=6240+8000+912+150+2848=18150(万元)

(4)增值额=27000-18150=8850(万元)增值率=8850÷18150×100%=48.76%，适用税率为30%

销售写字楼应缴纳的土地增值税=8850*30%=2655(万元)

3.某采洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的剩余开采年限为3年，乙矿山发现页岩层，2024年7月部分经营情况如下：

(1)甲矿山开采铁原矿500吨，企业支付从坑口到洗选地的运输费用0.3万元，取得增值税发票。将其与外购不含增值税额为8万元的铁原矿一起加工成铁精粉480吨，当月销售400吨，取得不含增值税销售额40万元(含从洗选地到车站的运输费用0.4万元，取得增值税发票)。

(2)从乙矿山的页岩层中开采天然气20万立方米，销售19.5万立方米，双方约定不含增值税销售额19.5万元，其他0.5万立方米用于职工食堂，开采过程中疏干排水1万立方米。(其他相关资料:该企业所在省铁原矿税率为8%，铁精粉税率为4%，天然气税率为6%，该企业水资源税地表水为每立方米1元，地下水为每立方米3元，该企业不属于小型微利企业)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)判断该企业计算铁矿石资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明理由。

(2)计算该企业7月应缴纳的铁矿石资源税。

(3)计算该企业7月应缴纳的天然气资源税。

(4)计算该企业7月疏干排水的水资源税。

【答案】

(1)可以。理由：纳税人外购应税产品与自采(产)应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;当期不足扣减的，可结转下期扣减。

(2)剩余开采年限不超过5年的矿山，属于衰竭期矿山，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

该企业7月应缴纳的铁矿石资源税=[(40-0.4-8×8%÷4%)×4%]×(1-30%)=0.66(万元)

(3)对页岩气资源税减征30%。

该企业7月应缴纳的天然气资源税=19.5÷19.5×20×6%×(1-30%)=0.84(万元)

(4)疏干排水，是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。

该企业7月疏干排水的水资源税=1×3=3(万元)。

4.非居民企业A公司来华向我国居民企业B公司提供建筑安装工程服务，A公司与B公司签订了一揽子合同。第一份合同签订日期为2023年2月1日，合同内容为管道铺设服务，服务开始日期为2023年2月15日，服务完成日期为2023年6月30日。第二份合同签订日期为2023年6月1日，服务内容为在同一开设地安装水管服务，服务开始日期为2023年6月15日,服务完成日期为2023年9月30日。

根据上述资料，回答下列问题。

(1)根据《中新协定》相关内容，判断A公司是否构成境内常设机构并说明理由。

(2)判断A公司构成境内常设机构，且无法准确核定据实申报企业所得税，回答税务机关在一般情况下可以核定的利润率区间。

(3)回答A公司向税务机关办理税务登记的期限及地点。

(4)回答A公司在项目完工时向税务机关办理注销税务登记的期限及地点。

【答案】

(1)构成境内常设机构。

理由：建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，常设机构的判定，仅以该工地、工程或活动连续6个月以上为限。即对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑:装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地工程或活动持续时间为6个月以上的，构成常设机构。如果新加坡企业在中国一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在中国进行工程作业的连续日期，不以每个工程作业项目分别计算。本题自2023年2月15日至2023年9月30日，超过6个月，所以构成境内常设机构。

(2)利润率为15%～30%。从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，税务机关可按照15%～30%确定非居民企业的利润率。

(3)办理税务登记的期限：自项目合同或协议签订之日起30日内。

办理税务登记的地点：项目所在地税务机关。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

(4)办理注销税务登记的期限：在项目完工、离开中国境内前15日内。

办理注销税务登记的地点：原税务登记机关(项目所在地税务机关)。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

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