2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题二

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题二”本文为涉税服务实务的试题，希望大家认真对待考前模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、税务师对一般纳税人的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有(　)。

　　A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

　　B、企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

　　C、企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

　　D、商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

　　E、企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】选项A，应该是红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户;选项C，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理;选项D，应该是视同销售业务，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。

　　2、税务师在对增值税小规模纳税人的纳税审核时，下列观点正确的有(　)。

　　A、对于增值税小规模纳税人的审核，主要应针对销售收入不入账或者少计收入，隐瞒应税销售额的问题，采取“成本倒挤”、销售毛利率等方法加以核查

　　B、审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况，根据纳税人货物的购、销、存情况，查找隐瞒应税销售额的问题

　　C、审核纳税人经营资金的运转情况，重点审査纳税人的银行存款日记账和现金日记账，从纳税人的货币资金收、支情况中发现问题

　　D、通过侧面调查的方法，从纳税人主要供货渠道中了解纳税人的进货情况，再结合纳税人销售渠道的市场营销情况，核实会计期间内纳税人的销售收入

　　E、增值税应纳税额是否正确，重点是当期销项税额和当期进项税额两个部分的审核

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E是针对增值税一般纳税人的纳税审核问题。

　　3、下列关于个人所得税的缴纳，表述正确的有(　)。

　　A、自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税

　　B、退休人员再任职取得的收入需要缴纳个人所得税

　　C、编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税

　　D、企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税

　　E、员工为公司内部培训，取得的讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税;选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税;选项E，员工为公司内部培训，取得的讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

　　4、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的(　)不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

　　A、国务院各部委的部门规章

　　B、其他各级税务机关的规定

　　C、国家税务总局的规定

　　D、地方各级人民政府的规定

　　E、地方人民政府工作部门的规定

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。

　　5、下列关于涉税服务关系确立的前提，表述正确的有(　)。

　　A、涉税服务关系的确立，以双方自愿委托和自愿受理为前提

　　B、税务师严禁代理逃税、骗税行为

　　C、涉税服务专业人员可以是取得税务师职业资格证书的人员，也可以是从业经验相当丰富的人员

　　D、税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理

　　E、涉税服务关系的确立可以书面签订委托代理协议书，也可以以口头形式

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，涉税服务专业人员必须是经考试取得中华人民共和国税务师职业资格证书的人员;选项E，涉税服务关系的确立必须书面签订委托代理协议书，不得以口头形式或其他形式。

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　　6、只能在国家税务局进行申报纳税的有(　)。

　　A、内销环节的增值税

　　B、消费税

　　C、车辆购置税

　　D、契税

　　E、城镇土地使用税

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】根据税法规定，消费税、增值税、车辆购置税在国家税务局进行申报;契税和城镇土地使用税在地方税务局进行申报。

　　7、下列有关办理税务登记表述，不正确的有(　)。

　　A、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记证之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

　　B、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　C、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件

　　D、领取“ 一照一码” 营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集

　　E、纳税人申请停业，报经税务机关批准后其未使用完的发票由纳税人自行保管

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项B，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;选项C，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件;选项E，纳税人申请停业，其未使用完的发票应由税务机关予以收存。

　　8、增值税一般纳税人在(　)情形下，不得开具增值税专用发票。

　　A、商场零售的食品

　　B、商场零售的劳保专用鞋帽

　　C、某机械厂销售2007年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床，未放弃减税优惠

　　D、某机械厂销售其生产的机床

　　E、某进出口公司销售报关出口的货物

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B、D是可以开具增值税专用发票的情况。

　　9、下列关于个体工商户的陈述，正确的有(　)。

　　A、建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏

　　B、凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每个纳税年度的应税所得作为计算个税的依据

　　C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用

　　D、个体户的家庭支出按比例进行税前扣除

　　E、个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“营业费用”科目核算;选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。

　　10、下列通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有(　)。

　　A、将自产的高档化妆品出售

　　B、将委托加工收回的高档手表加价销售

　　C、将外购的珠宝玉石连续生产珠宝玉石，其外购时的消费税

　　D、委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税

　　E、委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒，被受托方代收代缴的消费税

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。

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