2017年中级会计职称《中级会计实务》练习题：第十六章所得税

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。

　　2、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　【答案】A

　　【解析】选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

　　3、2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　 )万元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=l50—10=140(万元)，

　　分录为：

　　借：所得税费用 140

　　延所得税资产 10

　　其他综合收益 20

　　贷：递延所得税负债 20

　　应交税费应交所得税 150

　　4、甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　【答案】B

　　【解析】递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(万元)。

　　5、甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年(与税法规定相同)，预计净残值为0(与税法规定相同)，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

　　A.O

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　【答案】D

　　【解析】设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4.32=3.68(万元)。
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　　二、多项选择题

　　1、企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有()。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A，应计入其他综合收益。

　　2、下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　3、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　 )。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】A,B

　　【解析】选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　4、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有(　　 )。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.企业购人交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　【答案】A,C

　　【解析】不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

　　5、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有(　　 )。

　　A.已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产

　　B.为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元

　　C.计提的产品质量保证费用

　　D.生产企业预收的定金，税法不计入当期应纳税所得额

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项A，税法不认可公允价值变动，因此计税基础与账面价值不等;选项B，属于非暂时性差异，所以其计税基础=账面价值;选项C，计提的产品质量保证费用，税法不认可，未来实际发生产品质量保证费用时，税法才认可，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额(也是账面价值金额)=0，与账面价值不相等;选项D，会计上计人预收账款，不确认损益，税收上也不计人当期应纳税所得额，因此其账面价值等于计税基础。
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