2018年中级会计职称《中级会计实务》预习卷一

　　单项选择题

　　1、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为(　)万元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自行开发的无形资产初始确认时分录是：

　　借：无形资产

　　贷：研发支出——资本化支出

　　账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

　　2、下列项目中，属于会计估计项目的是(　)。

　　A.固定资产的使用年限和折旧方法

　　B.建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法

　　C.内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

　　D.长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产的使用年限和折旧方法属于会计估计项目，其他三项属于会计政策。

　　3、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为(　)。

　　A.筹资费用

　　B.其他费用

　　C.业务活动成本

　　D.非限定性净资产

　　【正确答案】C

　　4、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为(　)万元。

　　A.450

　　B.455

　　C.440

　　D.445

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资的初始投资成本=450+5=455(万元)，大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元(2 200×20%)，不需调整长期股权投资成本。

　　5、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是(　)。

　　A.会计核算方法一经确定不得随意变更

　　B.会计核算应当注重交易和事项的实质

　　C.会计核算应当以权责发生制为基础

　　D.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，体现的是可比性要求;选项B，体现的是实质重于形式要求;选项C，是会计基础，不属于反映会计信息质量的要求;选项D，体现可靠性要求。
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　　6、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为(　)元。

　　A.101900

　　B.119010

　　C.117010

　　D.99900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该材料的入账成本=1000×100+1000+400+500=101900(元)。

　　7、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为(　)元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】按照双倍余额递减法计提折旧：

　　第一年应计提的折旧=50000×2/4=25000(元)

　　第二年应计提的折旧=(50000-25000)×2/4=12500(元)

　　第三年应计提的折旧=(50000-25000-12500-50000×4%)/2=5250(元)。

　　8、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为(　)万元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置该项投资性房地产影响收益的金额=100-80+10=30(万元)，其中100万元是实际收到的金额，80万元是处置时的账面价值，10万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。

　　相关会计处理如下：

　　(1)借：银行存款　　　　　100

　　贷：其他业务收入　　　　100

　　(2)借：其他业务成本　　　　　80

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　70

　　——公允价值变动　10

　　(3)借：公允价值变动损益　　　　　10

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10

　　(4)借：其他综合收益　　10

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10

　　9、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是(　)。

　　A.与资产处置有关的法律费用

　　B.与资产处置有关的相关税费

　　C.与资产处置有关的搬运费

　　D.与资产处置有关的所得税费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包括与资产处置有关的法律费用.相关税费.搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。

　　10、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是(　)万元。

　　A.472.5

　　B.322.5

　　C.150

　　D.450

　　【正确答案】A

　　【答案解析】乙公司债务重组利得=1 200-(750+750×17%)=322.5(万元)，产品转让收益=750(主营业务收入)-600(主营业务成本)=150(万元)，所以该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额=322.5+150=472.5 (万元)。
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