2018年中级会计职称《中级经济法》章节试题：第六章增值税法律制度(1)

　　单项选择题

　　1、甲副食品加工企业为增值税一般纳税人，2012年10月从农业生产者处购进农产品一批，开具给农业生产者的农产品收购发票上注明买价20000元，将该批农产品运回企业支付给运输公司(非营改增企业)运费800元，并取得运输发票，则该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为( )元。(环球网校提供增值税法律制度试题)

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】农业生产者销售自产的农产品是免税的，但是属于增值税一般纳税人的收购者可以按农产品收购发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用可以按照运输发票上注明的运费金额和7%扣除率计算抵扣进项税，此项业务可计算抵扣的进项税=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　2、企业为增值税一般纳税人，2014年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

　　3、根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为发出代销货物的当天

　　B.纳税人发生视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　【答案】A

　　【解析】选项A：委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是( )。

　　A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务

　　B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务

　　C.某塑钢门窗销售商店在销售外购塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务

　　D.某邮局销售集邮商品的同时又为该客户提供邮政服务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于兼营行为;(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D：邮局提供邮政服务已纳入营业税改征增值税的试点范围，该选项根本就不属于混合销售行为。

　　5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。

　　A.销售电力

　　B.销售热力

　　C.销售天然气

　　D.销售房地产

　　【答案】D

　　【解析】销售不动产应缴纳营业税。
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　　6、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)

　　7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;(2)选项BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税;(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。

　　8、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。

　　A.将购进货物用于修缮建筑物

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于奖励职工

　　【答案】C

　　【解析】用于“适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额不得抵扣。
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