财会行业热点问答：印花税常见问题解答

纳税人在实务操作中，对部分印花税政策容易产生理解偏差。为此，本文整理了印花税常见问题解答，供大家参考学习。

问题1：购买方和销售方之间未签订合同，购买方将订单对应的款项转账给销售方后，销售方根据购买方的订单发货并开具发票给购买方。此项业务是否需要申报印花税?

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条规定：“(二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。”

问题2：合同签订时未列明合同金额，如何缴纳印花税?

答：根据《中华人民共和国印花税法》第六条规定：“应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。”

根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条规定：“(二)应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。”

问题3：合同签订后，双方因各种原因导致合同未履行，已缴纳的印花税是否能退还?

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条规定：“(七)未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”

问题4：平台内经营者签订的电子订单合同是否需要缴纳印花税?

答：根据《中华人民共和国印花税法》规定，平台内经营者签订的电子订单合同应按规定缴纳印花税。其中，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。

根据《中华人民共和国电子商务法》第九条规定，电子商务经营者包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。

问题5：印花税计税依据是否包含增值税?

答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，印花税的计税依据如下：

(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

(四)证券交易的计税依据，为成交金额。

问题6：转让合伙企业份额是否需要申报印花税?

答：《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》明确，产权转移书据包含：土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

因此，印花税产权转移书据不包括合伙企业份额转让书据，转让合伙企业份额不需要申报印花税。

问题7：继承房产所书立的凭据是否需要申报印花税?

答：《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》明确，产权转移书据包含：土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

因此，继承房产所书立的凭据需要按产权转移书据申报印花税。

问题8：个人销售二手车所书立的凭据是否需要申报印花税?

答：根据《中华人民共和国印花税法》第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。其中买卖合同，是指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。

因此，个人销售二手车所书立的凭据不需要申报印花税。

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